Les entrepreneurs devront prouver la réalité des opérations pour déduire leurs charges

La déductibilité des charges dans l'Impôt sur les Sociétés (IS) ne dépend pas exclusivement de l'existence d'un support documentaire. La Direction Générale des Tributs (DGT) a précisé que la justification des charges est une question de fait qui nécessite de prouver la réalité des opérations économiques réalisées par l'entreprise.

Ce qu'a résolu la DGT

À travers une récente consultation contraignante, l'organe consultatif a clarifié que, bien que les entrepreneurs doivent justifier leurs charges prioritairement au moyen de factures ou de documents substitutifs, la facture ne constitue pas un moyen de preuve privilégié face à l'Administration. Si l'autorité fiscale remet en question la véracité ou l'existence de l'opération, le redevable a la charge d'apporter des preuves supplémentaires démontrant que la charge est réelle et liée à l'activité économique.

La résolution se fonde sur la Loi Générale Tributaire (LGT) et la Loi de l'Impôt sur les Sociétés (LIS), établissant que :

• L'évaluation de la documentation fournie relève de la compétence exclusive de l'Administration.
• La justification des charges doit être effectuée par tout moyen admis par le droit.
• La simple possession d'un document comptable n'exempte pas de démontrer l'existence effective de la transaction.

Ce que cela signifie pour vous

Pour les entreprises, ce critère implique que disposer de factures correctement émises est une condition nécessaire, mais non suffisante pour garantir la déductibilité d'une charge. En cas d'inspection, l'Administration peut contester la déductibilité d'un coût si elle estime que l'opération n'a pas eu lieu ou n'a pas de finalité économique réelle, même si un support documentaire formel existe.

Ce qu'il convient de faire

Il est fondamental que la société s'assure que chaque charge enregistrée en comptabilité soit étayée non seulement par la facture, mais aussi par des éléments démontrant la matérialité de l'opération. Cela inclut la conservation de registres d'exécution de services, de bons de livraison, de contrats ou de tout autre document permettant de corroborer que la transaction a eu lieu conformément à la réalité commerciale de l'entité.