Unternehmer müssen die Realität der Geschäftsvorgänge nachweisen, um Ausgaben abzusetzen

Die Abziehbarkeit von Ausgaben in der Körperschaftsteuer (IS) hängt nicht ausschließlich vom Vorliegen eines Belegdokuments ab. Die Generaldirektion für Steuern (DGT) hat präzisiert, dass die Rechtfertigung von Ausgaben eine Tatsachenfrage ist, die den Nachweis der Realität der vom Unternehmen durchgeführten wirtschaftlichen Vorgänge erfordert.

Was die DGT entschieden hat

Durch eine aktuelle verbindliche Auskunft hat das Beratungsorgan klargestellt, dass Unternehmer ihre Ausgaben zwar vorrangig durch Rechnungen oder gleichwertige Dokumente rechtfertigen müssen, die Rechnung jedoch gegenüber der Verwaltung kein privilegiertes Beweismittel darstellt. Wenn die Steuerbehörde die Richtigkeit oder das Bestehen des Geschäftsvorgangs infrage stellt, liegt die Last beim Steuerpflichtigen, zusätzliche Beweise vorzulegen, die belegen, dass die Ausgabe real ist und mit der wirtschaftlichen Tätigkeit in Zusammenhang steht.

Die Entscheidung stützt sich auf das allgemeine Steuergesetz (LGT) und das Körperschaftsteuergesetz (LIS) und legt fest, dass:

• Die Bewertung der vorgelegten Unterlagen in der ausschließlichen Kompetenz der Verwaltung liegt.
• Die Rechtfertigung der Ausgaben kann durch jedes im Recht zugelassene Mittel erfolgen.
• Der bloße Besitz eines Buchhaltungsbelegs entbindet nicht vom Nachweis der tatsächlichen Existenz der Transaktion.

Was das für Sie bedeutet

Für Unternehmen bedeutet dieses Kriterium, dass das Vorliegen ordnungsgemäß ausgestellter Rechnungen zwar eine notwendige, aber keine ausreichende Voraussetzung ist, um die Abziehbarkeit einer Ausgabe abzusichern. Im Falle einer Betriebsprüfung kann die Verwaltung die Abziehbarkeit einer Kostenposition anfechten, wenn sie der Ansicht ist, dass der Vorgang nicht stattgefunden hat oder keine reale wirtschaftliche Zweckbestimmung hat, selbst wenn ein formelles Belegdokument existiert.

Was ratsam ist

Es ist von entscheidender Bedeutung, dass das Unternehmen sicherstellt, dass jede in der Buchhaltung erfasste Ausgabe nicht nur durch die Rechnung, sondern auch durch Elemente gestützt wird, die die Materialität des Vorgangs belegen. Dies schließt die Führung von Aufzeichnungen über die Erbringung von Dienstleistungen, Lieferscheine, Verträge oder jedes andere Dokument ein, das bestätigt, dass die Transaktion gemäß der geschäftlichen Realität des Unternehmens stattgefunden hat.