Les entités résidentes en Espagne seront imposées sur les transmissions de biens à l'étranger

La résidence fiscale d'une entité en Espagne détermine son obligation fiscale au regard de l'Impôt sur les Transmissions de Patrimoine et les Actes Juridiques Documentés (ITPAJD), même lorsque l'objet de la transaction se trouve en dehors des frontières nationales.

Ce qu'a décidé la DGT

La Dirección General de Tributos (DGT) a déterminé que les entités résidentes en Espagne sont assujetties à l'ITPAJD pour les transmissions onéreuses de biens et de droits situés à l'étranger. Toutefois, la réglementation établit des exceptions claires qui limitent cette portée :

• Les transmissions de biens immobiliers situés à l'étranger ne seront pas imposées.
• Sont exclues les transmissions qui produisent des effets en dehors du territoire espagnol.

Dans le cadre des opérations sociétales, l'entité sera assujettie à l'impôt si elle maintient son siège social en Espagne, indépendamment du fait que sa direction effective se trouve en dehors de l'Union européenne. De même, il a été précisé que la modalité des actes juridiques documentés est incompatible avec celle des opérations sociétales.

Ce que cela signifie pour vous

Pour les sociétés ayant une présence internationale, ce critère implique que l'emplacement physique du bien ou du droit n'est pas le seul facteur déterminant pour l'obligation fiscale. Si l'entité a sa résidence fiscale en Espagne, elle doit évaluer la nature du bien transmis. S'il s'agit de biens meubles ou de droits situés à l'étranger, la transmission pourrait être soumise à l'impôt local, contrairement à ce qui se passe pour les actifs immobiliers hors d'Espagne.

Ce qu'il convient de faire

Lors d'opérations d'achat ou de vente d'actifs ou de droits sur les marchés internationaux, il est nécessaire d'identifier l'emplacement exact du bien et la nature de la transmission. La distinction entre les biens immobiliers et les autres types de biens ou de droits est fondamentale pour déterminer le liquidation correcte de l'ITPAJD. Il est recommandé d'analyser la structure de l'opération et l'emplacement de la direction effective en cas de mouvements sociétaux afin d'éviter des risques fiscaux.