In Spanien ansässige Unternehmen müssen Übertragungen von Vermögenswerten im Ausland versteuern

Der steuerliche Wohnsitz einer Einheit in Spanien bestimmt ihre Steuerpflicht im Zusammenhang mit der Steuer auf Vermögensübertragungen und dokumentierte Rechtsgeschäfte (ITPAJD), selbst wenn sich der Gegenstand der Transaktion außerhalb der nationalen Grenzen befindet.

Was die DGT entschieden hat

Die Dirección General de Tributos (DGT) hat festgestellt, dass in Spanien ansässige Einheiten der ITPAJD für entgeltliche Übertragungen von Vermögenswerten und Rechten unterliegen, die sich im Ausland befinden. Die Vorschriften legen jedoch klare Ausnahmen fest, die diesen Umfang einschränken:

• Übertragungen von Immobilien, die sich im Ausland befinden, sind nicht steuerpflichtig.
• Ausgeschlossen sind solche Übertragungen, die außerhalb des spanischen Territoriums ihre Wirkung entfalten.

Im Bereich gesellschaftsrechtlicher Vorgänge unterliegt die Einheit der Steuer, wenn sie ihren Sitz in Spanien hat, unabhängig davon, ob sich ihre tatsächliche Geschäftsleitung außerhalb der Europäischen Union befindet. Zudem wurde präzisiert, dass die Modalität der dokumentierten Rechtsgeschäfte nicht mit der von gesellschaftsrechtlichen Vorgängen vereinbar ist.

Was das für Sie bedeutet

Für Unternehmen mit internationaler Präsenz bedeutet dieses Kriterium, dass der physische Standort des Vermögenswertes oder des Rechts nicht der einzige entscheidende Faktor für die Steuerpflicht ist. Wenn die Einheit ihren steuerlichen Wohnsitz in Spanien hat, muss sie die Art des übertragenen Vermögenswertes prüfen. Handelt es sich um bewegliche Vermögenswerte oder Rechte im Ausland, könnte die Übertragung der lokalen Steuer unterliegen, im Gegensatz zu dem, was bei Immobilien außerhalb Spaniens der Fall ist.

Was ratsam ist

Bei Kauf- und Verkaufsgeschäften von Vermögenswerten oder Rechten auf internationalen Märkten ist es notwendig, den genauen Standort des Vermögenswertes und die Art der Übertragung zu identifizieren. Die Unterscheidung zwischen Immobilien und anderen Arten von Vermögenswerten oder Rechten ist entscheidend für die korrekte Veranlagung der ITPAJD. Es wird empfohlen, die Struktur der Transaktion und den Standort der tatsächlichen Geschäftsleitung bei gesellschaftsrechtlichen Bewegungen zu analysieren, um steuerliche Risiken zu vermeiden.