Les entités intégrées dans un groupe fiscal ne peuvent pas utiliser leurs bénéfices d'exploitation antérieurs

La gestion des limites de déductibilité des charges financières dans le cadre de la consolidation fiscale présente des nuances techniques que les entreprises doivent connaître pour éviter des erreurs dans la liquidation de l'Impôt sur les Sociétés (IS).

Ce qu'a décidé la DGT

La Dirección General de Tributos (DGT) a abordé la question de savoir si un groupe fiscal peut utiliser le bénéfice d'exploitation généré par une société avant son intégration pour compenser les charges financières nettes non déductibles du groupe lui-même. Le critère établit que, lorsqu'une entité rejoint un groupe fiscal avec un bénéfice d'exploitation de périodes antérieures en attente d'utilisation pour la déduction des charges financières, ce bénéfice ne peut être utilisé que par l'entité même qui l'a généré.

Ce scénario se produit après la répartition des charges financières nettes non déductibles entre les entités membres du groupe. L'utilisation dudit bénéfice en attente doit être effectuée en suivant strictement les critères de la Résolution du 16 juillet 2012.

Ce que cela signifie pour vous

Pour les groupes de sociétés qui sont imposés par consolidation fiscale, cette résolution délimite la capacité de compensation des bénéfices antérieurs à l'intégration. Il n'est pas possible que le groupe, en tant qu'unité, absorbe le bénéfice d'exploitation d'une société nouvellement intégrée pour atténuer la charge des charges financières nettes générées par le reste des entités membres.

Sur le plan opérationnel, le bénéfice d'exploitation de l'entité qui s'intègre reste lié à sa propre capacité à déduire ses charges financières, empêchant qu'il ne serve de ressource disponible pour l'ensemble du groupe fiscal.

Ce qu'il convient de faire

Les entreprises opérant sous le régime de la consolidation fiscale doivent réaliser une analyse détaillée des bénéfices d'exploitation en attente de chaque entité avant son intégration dans le groupe. Il est nécessaire de s'assurer que la répartition des charges financières nettes non déductibles est effectuée conformément à la réglementation en vigueur et que l'application des bénéfices antérieurs respecte l'exclusivité de l'entité génératrice, conformément aux dispositions de la Loi sur l'Impôt sur les Sociétés (LIS).