Unternehmen, die sich einer Steuergruppe anschließen, können ihre vorangegangenen operativen Gewinne nicht nutzen

Die Verwaltung der Grenzen für die Abziehbarkeit von Finanzierungskosten im Rahmen der steuerlichen Konsolidierung weist technische Nuancen auf, die Unternehmen kennen müssen, um Fehler bei der Veranlagung der Körperschaftsteuer (Impuesto sobre Sociedades) zu vermeiden.

Was die DGT entschieden hat

Die Dirección General de Tributos (DGT) hat die Frage geklärt, ob eine Steuergruppe den operativen Gewinn, den eine Gesellschaft vor ihrer Integration erwirtschaftet hat, nutzen kann, um die nicht abziehbaren Nettofinanzierungskosten der Gruppe selbst auszugleichen. Das Kriterium legt fest, dass, wenn eine Einheit mit einem operativen Gewinn aus vorangegangenen Zeiträumen in eine Steuergruppe eintritt, der noch zur Absetzung von Finanzierungskosten zur Verfügung steht, dieser Gewinn nur von der Einheit selbst genutzt werden kann, die ihn erwirtschaftet hat.

Dieses Szenario tritt nach der Verteilung der nicht abziehbaren Nettofinanzierungskosten auf die teilnehmenden Einheiten der Gruppe auf. Die Nutzung dieses ausstehenden Gewinns muss unter strikter Einhaltung der Kriterien der Resolution vom 16. Juli 2012 erfolgen.

Was das für Sie bedeutet

Für Unternehmensgruppen, die nach dem System der steuerlichen Konsolidierung besteuert werden, grenzt diese Resolution die Kompensationsfähigkeit von Gewinnen fest, die vor der Integration erzielt wurden. Es besteht keine Möglichkeit, dass die Gruppe als Einheit den operativen Gewinn einer neu aufgenommenen Gesellschaft absorbiert, um die Belastung durch die Nettofinanzierungskosten zu mildern, die von den übrigen Mitgliedern verursacht werden.

In operativer Hinsicht bleibt der operative Gewinn der integrierten Einheit an deren eigene Fähigkeit gebunden, die eigenen Finanzierungskosten abzusetzen, was verhindert, dass er als verfügbare Ressource für die gesamte Steuergruppe dient.

Was ratsam ist

Unternehmen, die unter dem Regime der steuerlichen Konsolidierung operieren, sollten eine detaillierte Analyse der ausstehenden operativen Gewinne jeder Einheit vor deren Integration in die Gruppe durchführen. Es ist notwendig sicherzustellen, dass die Verteilung der nicht abziehbaren Nettofinanzierungskosten gemäß der geltenden Vorschriften erfolgt und dass die Anwendung der vorangegangenen Gewinne die Exklusivität der erwirtschaftenden Einheit respektiert, wie im Körperschaftsteuergesetz (Ley del Impuesto sobre Sociedades, LIS) vorgesehen.