Las entidades que se integran en un grupo fiscal no podrán usar sus beneficios operativos previos

La gestión de los límites de deducibilidad de los gastos financieros en el ámbito de la consolidación fiscal presenta matices técnicos que las empresas deben conocer para evitar errores en la liquidación del Impuesto sobre Sociedades.

Qué ha resuelto la DGT

La Dirección General de Tributos ha abordado la cuestión de si un grupo fiscal puede utilizar el beneficio operativo generado por una sociedad antes de su integración para compensar los gastos financieros netos no deducibles del propio grupo. El criterio establece que, cuando una entidad se incorpora a un grupo fiscal con un beneficio operativo de periodos anteriores pendiente de utilizar para la deducción de gastos financieros, este beneficio solo puede ser utilizado por la propia entidad que lo generó.

Este escenario se produce tras la distribución de los gastos financieros netos no deducibles entre las entidades integrantes del grupo. El uso de dicho beneficio pendiente debe realizarse siguiendo estrictamente los criterios de la Resolución de 16 de julio de 2012.

Qué significa para ti

Para los grupos de sociedades que tributan por consolidación fiscal, esta resolución delimita la capacidad de compensación de beneficios previos a la integración. No existe la posibilidad de que el grupo, como unidad, absorba el beneficio operativo de una sociedad recién incorporada para mitigar la carga de los gastos financieros netos generados por el resto de las integrantes.

En términos operativos, el beneficio operativo de la entidad que se integra queda vinculado a su propia capacidad de deducir sus gastos financieros, impidiendo que actúe como un recurso disponible para el grupo fiscal en su conjunto.

Qué conviene hacer

Las empresas que operan bajo el régimen de consolidación fiscal deben realizar un análisis detallado de los beneficios operativos pendientes de cada entidad antes de su integración en el grupo. Es necesario asegurar que la distribución de los gastos financieros netos no deducibles se realice conforme a la normativa vigente y que la aplicación de los beneficios previos respete la exclusividad de la entidad generadora, según lo dispuesto en la Ley del Impuesto sobre Sociedades (LIS).