Les entités devront retenir 19 % sur les prix aux amateurs si ceux-ci dépassent 300 euros

La Dirección General de Tributos (DGT) a clarifié le traitement fiscal des retenues qui doivent être appliquées au moment de l'attribution de prix, en distinguant clairement la condition de simple amateur ou de professionnel du bénéficiaire.

Ce qu'a résolu la DGT

Le critère de l'autorité fiscale établit deux scénarios principaux selon l'impôt applicable et la nature du lauréat :

• Dans l'Impôt sur les Sociétés (IS) : Si le bénéficiaire est une entité juridique participant en tant qu'amateur, l'entité qui remet le prix doit appliquer une retenue de 19 % dès lors que le montant du prix excède 300 euros. Toutefois, si le prix découle d'une activité économique propre à l'entité, il n'existe aucune obligation de retenue au titre de l'IS.
• Dans l'IRPF (Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques) : Lorsque le bénéficiaire est une personne physique et que le prix trouve son origine dans une activité d'élevage, l'entité payeuse a l'obligation d'appliquer une retenue de 2 %.

Ce que cela signifie pour vous

Pour les entreprises qui organisent des concours, des tirages au sort ou des activités de remise de prix, ce critère implique une responsabilité directe dans la détermination correcte du taux de retenue. Il ne suffit pas de connaître le montant du prix ; il est impératif d'identifier si le bénéficiaire agit en tant que simple amateur ou si le prix est lié à l'exercice d'une activité économique ou professionnelle.

Une erreur dans la classification du lauréat pourrait entraîner une application incorrecte des taux de retenue prévus par la Loi sur l'Impôt sur les Sociétés et la Loi sur l'IRPF, affectant à la fois le règlement de l'impôt et la responsabilité de l'entité qui effectue le paiement.

Ce qu'il convient de faire

Les entités effectuant des paiements au titre de prix doivent vérifier la condition fiscale de leurs bénéficiaires avant de procéder au règlement. Il est nécessaire de distinguer si le destinataire est une personne physique ou juridique et si le prix constitue un revenu dérivé de son activité économique habituelle ou s'il s'agit d'un événement fortuit. Il est recommandé de documenter la nature du prix et la condition du lauréat afin de justifier la retenue appliquée en cas d'éventuelle inspection.