Unternehmen müssen 19 % Quellensteuer auf Fan-Preise einbehalten, wenn diese 300 Euro übersteigen

Die Dirección General de Tributos (DGT) hat die steuerliche Behandlung der Quellensteuern geklärt, die zum Zeitpunkt der Preisvergabe anzuwenden sind, wobei klar zwischen dem Status des Empfängers als Fan oder als Profi unterschieden wird.

Was die DGT entschieden hat

Das Kriterium der Steuerbehörde legt zwei Hauptszenarien fest, abhängig von der anwendbaren Steuer und der Art des Preisträgers:

• Bei der Körperschaftsteuer (IS): Wenn der Begünstigte eine juristische Person ist, die als Fan teilnimmt, muss das preisvergebende Unternehmen eine Quellensteuer von 19 % anwenden, sofern der Preisbetrag 300 Euro übersteigt. Wenn der Preis jedoch aus einer der Gesellschaft eigenständigen wirtschaftlichen Tätigkeit resultiert, besteht im Rahmen der IS keine Quellensteuerpflicht.
• Bei der Einkommensteuer (IRPF): Wenn der Begünstigte eine natürliche Person ist und der Preis aus einer landwirtschaftlichen Tätigkeit stammt, ist das zahlende Unternehmen verpflichtet, eine Quellensteuer von 2 % einzubehalten.

Was das für Sie bedeutet

Für Unternehmen, die Wettbewerbe, Verlosungen oder Preisaktivitäten organisieren, bedeutet dieses Kriterium eine direkte Verantwortung bei der korrekten Bestimmung des Quellensteuersatzes. Es reicht nicht aus, nur den Preisbetrag zu kennen; es ist unerlässlich zu identifizieren, ob der Begünstigte lediglich als Fan auftritt oder ob der Preis mit der Ausübung einer wirtschaftlichen oder beruflichen Tätigkeit verbunden ist.

Ein Fehler bei der Einstufung des Preisträgers könnte zu einer fehlerhaften Anwendung der in der Körperschaftsteuergesetz (Ley del Impuesto sobre Sociedades) und dem Einkommensteuergesetz (Ley del IRPF) vorgesehenen Quellensteuersätze führen, was sowohl die Steuerabrechnung als auch die Haftung des zahlenden Unternehmens beeinträchtigt.

Was ratsam ist

Unternehmen, die Zahlungen in Form von Preisen leisten, sollten den steuerlichen Status ihrer Begünstigten prüfen, bevor sie die Auszahlung vornehmen. Es ist notwendig zu unterscheiden, ob der Empfänger eine natürliche oder juristische Person ist und ob der Preis ein Einkommen aus seiner gewöhnlichen wirtschaftlichen Tätigkeit darstellt oder ein zufälliges Ereignis ist. Es wird empfohlen, die Art des Preises und den Status des Preisträgers zu dokumentieren, um den angewandten Steuerabzug bei einer etwaigen Prüfung rechtfertigen zu können.