Les engrais destinés à un usage agricole ou d'élevage pourront être soumis à une TVA de 10 %

La détermination du taux d'imposition applicable à la commercialisation d'engrais, de correcteurs ou d'amendements a suscité des doutes sur la frontière entre l'usage professionnel et l'usage domestique. La Direction Générale des Tributs (DGT) a précisé les conditions nécessaires pour bénéficier du taux réduit de la TVA dans ce secteur.

Ce qu'a résolu la DGT

Pour qu'un produit puisse bénéficier du taux d'imposition de 10 %, l'administration exige le respect de deux conditions concomitantes :

• Nature du produit : Il doit être classé comme engrais, résidu organique, correcteur ou amendement.
• Adéquation de l'usage : Par ses caractéristiques, son état et son conditionnement, le produit doit être apte à un usage direct, habituel et idoine dans les activités agricoles, forestières ou d'élevage.

La résolution avertit que, si un produit présente des caractéristiques permettant un usage mixte — c'est-à-dire qu'il est susceptible d'être utilisé aussi bien dans des exploitations professionnelles que dans le jardinage domestique sans finalité entrepreneuriale — le taux général de 21 % devra être appliqué.

Ce que cela signifie pour vous

Pour les fabricants et les distributeurs de ces produits, cette distinction est déterminante pour l'émission correcte des factures. La clé réside dans le conditionnement et la présentation du produit : un format conçu pour le consommateur de jardinage pourrait être exclu du bénéfice du taux réduit.

Sur le plan opérationnel, l'entreprise doit évaluer si le produit est destiné exclusivement aux secteurs professionnels ou si sa nature permet son utilisation dans des cultures particulières. Si le produit est apte aux deux fins, la réglementation exige l'application du taux de 21 %.

Ce qu'il convient de faire

Il est nécessaire de réaliser une analyse technique de la gamme de produits commercialisés. Il convient de vérifier si le conditionnement, le volume et les spécifications techniques de chaque engrais ou amendement justifient sa classification pour un usage professionnel ou si, au contraire, sa polyvalence oblige à facturer au taux général. Une catégorisation correcte évitera des imprévus lors de la liquidation de l'impôt.