Düngemittel für die landwirtschaftliche oder Viehwirtschaft können mit 10 % MwSt. besteuert werden

Die Bestimmung des anzuwendenden Steuersatzes für den Vertrieb von Düngemitteln, Korrekturen oder Bodenverbesserungsmitteln hat Zweifel an der Grenze zwischen professioneller und häuslicher Nutzung aufgeworfen. Die Generaldirektion für Steuern (DGT) hat die notwendigen Anforderungen präzisiert, um Zugang zum ermäßigten MwSt.-Satz in diesem Sektor zu erhalten.

Was die DGT entschieden hat

Damit ein Produkt vom Steuersatz von 10 % profitieren kann, verlangt die Verwaltung die Erfüllung zweier gleichzeitiger Bedingungen:

• Art des Produkts: Es muss als Düngemittel, organischer Abfall, Korrekturmittel oder Bodenverbesserungsmittel klassifiziert sein.
• Eignung der Verwendung: Aufgrund seiner Eigenschaften, seines Zustands und seiner Verpackung muss das Produkt für eine direkte, gewohnheitsmäßige und geeignete Verwendung in landwirtschaftlichen, forstwirtschaftlichen oder viehwirtschaftlichen Tätigkeiten geeignet sein.

Die Entscheidung warnt davor, dass, wenn ein Produkt Merkmale aufweist, die eine gemischte Verwendung ermöglichen — das heißt, wenn es sowohl in professionellen Betrieben als auch im häuslichen Gartenbau ohne geschäftliche Absicht verwendet werden kann —, der allgemeine Steuersatz von 21 % anzuwenden ist.

Was das für Sie bedeutet

Für Hersteller und Händler dieser Produkte ist diese Unterscheidung entscheidend für die korrekte Rechnungsstellung. Der Schlüssel liegt in der Verpackung und der Präsentation des Produkts: Ein Format, das für den Gartenbau-Verbraucher konzipiert ist, könnte von der Begünstigung des ermäßigten Steuersatzes ausgeschlossen sein.

In operativer Hinsicht muss das Unternehmen prüfen, ob das Produkt ausschließlich für professionelle Sektoren bestimmt ist oder ob seine Beschaffenheit eine Verwendung in privatem Anbau ermöglicht. Wenn das Produkt für beide Zwecke geeignet ist, schreibt die Vorschrift die Anwendung des Satzes von 21 % vor.

Was ratsam ist

Es ist notwendig, eine technische Analyse des vertriebenen Produktsortiments durchzuführen. Es muss überprüft werden, ob die Verpackung, das Volumen und die technischen Spezifikationen jedes Düngemittels oder Bodenverbesserungsmittels seine Klassifizierung für die professionelle Nutzung rechtfertigen oder ob seine Vielseitigkeit im Gegenteil dazu verpflichtet, zum allgemeinen Steuersatz abzurechnen. Eine korrekte Kategorisierung wird Unwägbarkeiten bei der Steuerabrechnung vermeiden.