Les donations seront imposées dans la Communauté autonome où vous résidez le plus de jours sur cinq ans

La détermination de la réglementation applicable à l'Impôt sur les Successions et les Donations (ISD) est un aspect critique pour ceux qui reçoivent des biens en Espagne. Une erreur dans l'identification de la Communauté autonome de taxation peut entraîner un liquidation incorrecte de l'impôt.

Ce qu'a résolu la DGT

La Dirección General de Tributos (DGT) a clarifié le critère pour déterminer la résidence habituelle dans une Communauté autonome aux fins de l'ISD. Selon la résolution, pour qu'une opération soit imposée dans une région spécifique, le donataire doit être résident en Espagne et avoir sa résidence habituelle dans ladite Communauté à la date de l'exigibilité.

Le critère clé est la permanence temporelle : la résidence habituelle est établie par le lieu où l'on a séjourné le plus grand nombre de jours pendant la période des cinq années précédant immédiatement l'exigibilité de l'obligation fiscale. Il est important de souligner qu'il n'est pas nécessaire d'avoir passé la moitié plus un des jours dans une région ; il suffit qu'il n'existe aucune autre Communauté autonome avec un nombre supérieur de jours de séjour au cours de ce lustre.

Ce que cela signifie pour vous

Ce critère affecte directement deux profils principaux :

• Résidents étrangers s'installant en Espagne : En devenant résidents fiscaux, ils doivent analyser leur historique de séjour dans les différentes communautés autonomes au cours des cinq dernières années pour savoir quelle réglementation leur sera appliquée.
• Personnes physiques recevant des donations : La charge fiscale dépendra du parcours de résidence du donataire, et non de l'emplacement des biens ou du donateur.

La réglementation applicable est régie par la Loi 29/1987, la Loi 22/2009 et la Loi 35/2006, ce qui exige un contrôle rigoureux des registres de séjour sur le territoire national.

Ce qu'il convient de faire

Lors d'une opération de donation, il est nécessaire d'effectuer un décompte précis des jours de séjour dans chaque Communauté autonome au cours des cinq années précédentes. Étant donné que la résidence habituelle est définie par la majorité des jours, un changement de domicile ou un séjour prolongé dans une région différente peut modifier considérablement le montant de l'impôt à payer. Il est recommandé d'évaluer chaque situation particulière pour s'assurer que la liquidation est effectuée conformément à la réglementation de la communauté qui correspond selon la loi.