Schenkungen werden in der Autonomen Gemeinschaft besteuert, in der man in fünf Jahren die meisten Tage ansässig war

Die Bestimmung der auf die Erbschafts- und Schenkungssteuer (ISD) anwendbaren Rechtsvorschriften ist ein kritischer Aspekt für Personen, die Vermögenswerte in Spanien erhalten. Ein Fehler bei der Identifizierung der für die Besteuerung zuständigen Autonomen Gemeinschaft kann zu einer fehlerhaften Steuerfestsetzung führen.

Was die DGT entschieden hat

Die Dirección General de Tributos (DGT) hat das Kriterium zur Bestimmung des gewöhnlichen Wohnsitzes in einer Autonomen Gemeinschaft für Zwecke der ISD klargestellt. Gemäß der Entscheidung muss der Beschenkte (Donatario), damit eine Transaktion in einer bestimmten Region besteuert wird, in Spanien ansässig sein und zum Zeitpunkt des Steuerereignisses seinen gewöhnlichen Wohnsitz in dieser Gemeinschaft haben.

Das entscheidende Kriterium ist die zeitliche Dauer: Der gewöhnliche Wohnsitz wird durch den Ort bestimmt, an dem die größte Anzahl von Tagen während des Zeitraums der fünf unmittelbar vor dem Entstehen der Steuerpflicht liegenden Jahre verbracht wurde. Es ist wichtig hervorzuheben, dass es nicht erforderlich ist, die Hälfte plus einen der Tage in einer Region verbracht zu haben; es reicht aus, dass keine andere Autonome Gemeinschaft eine höhere Anzahl an Aufenthaltstagen in diesem Fünfjahreszeitraum aufweist.

Was das für Sie bedeutet

Dieses Kriterium betrifft direkt zwei Hauptprofile:

• Ausländische Residenten, die nach Spanien ziehen: Nach ihrer Aufnahme als steuerliche Residenten müssen sie ihre Aufenthaltsgeschichte in den verschiedenen Autonomen Gemeinschaften während der letzten fünf Jahre analysieren, um zu wissen, welche Rechtsvorschriften auf sie Anwendung finden werden.
• Natürliche Personen, die Schenkungen erhalten: Die Steuerlast hängt von der Wohnsitzhistorie des Beschenkten ab, nicht vom Standort der Vermögenswerte oder des Schenkenden.

Die anwendbaren Rechtsvorschriften richten sich nach dem Gesetz 29/1987, dem Gesetz 22/2009 und dem Gesetz 35/2006, was eine strenge Kontrolle der Aufenthaltsregister im nationalen Territorium erfordert.

Was ratsam ist

Bei einer Schenkung ist es notwendig, eine genaue Zählung der Aufenthaltstage in jeder Autonomen Gemeinschaft während der vorangegangenen fünf Jahre vorzunehmen. Da der gewöhnliche Wohnsitz durch die Mehrheit der Tage definiert wird, kann ein Wohnsitzwechsel oder ein längerer Aufenthalt in einer anderen Region die Höhe der zu zahlenden Steuer erheblich verändern. Es wird empfohlen, jede Einzelsituation zu bewerten, um sicherzustellen, dass die Steuerfestsetzung gemäß den gesetzlich vorgeschriebenen Vorschriften der entsprechenden Gemeinschaft erfolgt.