Las donaciones tributarán en la Comunidad Autónoma donde más días residas en cinco años

La determinación de la normativa aplicable al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD) es un aspecto crítico para quienes reciben bienes en España. Un error en la identificación de la Comunidad Autónoma de tributación puede derivar en una liquidación incorrecta del impuesto.

Qué ha resuelto la DGT

La Dirección General de Tributos ha aclarado el criterio para determinar la residencia habitual en una Comunidad Autónoma a efectos del ISD. Según la resolución, para que una operación tribute en una región específica, el donatario debe ser residente en España y tener su residencia habitual en dicha Comunidad a la fecha del devengo.

El criterio clave es la permanencia temporal: la residencia habitual se establece por el lugar donde se haya permanecido el mayor número de días durante el período de los cinco años inmediatos anteriores al devengo de la obligación tributaria. Es importante destacar que no se requiere haber estado la mitad más uno de los días en una región; basta con que no exista otra Comunidad Autónoma con un número superior de días de permanencia en ese lustro.

Qué significa para ti

Este criterio afecta directamente a dos perfiles principales:

• Residentes extranjeros que se trasladan a España: Al convertirse en residentes fiscales, deben analizar su historial de permanencia en las distintas comunidades autónomas durante los últimos cinco años para saber qué normativa les será aplicada.
• Personas físicas que reciben donaciones: La carga fiscal dependerá de la trayectoria de residencia del donatario, no de la ubicación de los bienes o del donante.

La normativa aplicable se rige por la Ley 29/1987, la Ley 22/2009 y la Ley 35/2006, lo que exige un control riguroso de los registros de estancia en el territorio nacional.

Qué conviene hacer

Ante una operación de donación, es necesario realizar un recuento preciso de los días de estancia en cada Comunidad Autónoma durante los cinco años previos. Dado que la residencia habitual se define por la mayoría de días, un cambio de domicilio o una estancia prolongada en una región distinta puede alterar significativamente la cuantía del impuesto a pagar. Se recomienda valorar cada situación particular para asegurar que la liquidación se realice conforme a la normativa de la comunidad que corresponda por ley.