Les donations périodiques d'un même donateur nécessitent une auto-liquidation individuelle

Le traitement fiscal des transferts d'argent reçus de manière récurrente a été défini suite à la récente résolution de la Direction Générale des Tributs (DGT). La consultation porte sur la manière correcte de liquider l'Impôt sur les Successions et les Donations (ISD) lorsqu'un donataire reçoit des fonds d'un même donateur de manière périodique.

Ce qu'a résolu la DGT

L'administration établit que le donataire résidant en Espagne est le redevable par obligation personnelle de cet impôt. Cela implique que la responsabilité d'effectuer la démarche incombe directement à celui qui reçoit l'argent.

La résolution détermine deux aspects fondamentaux pour le respect de l'obligation :

• Auto-liquidation individuelle : Une auto-liquidation doit être présentée pour chaque donation reçue, dans un délai de trente jours ouvrables à compter de la formalisation du contrat ou de la remise des fonds.
• Calcul de la quote-part : Pour déterminer le taux d'imposition applicable, il ne faut pas utiliser le taux marginal de la donation actuelle. À la place, le taux moyen résultant de l'application du barème à la base imposable théorique de toutes les donations cumulées par le même donateur sur une période de trois ans sera appliqué à la base de la donation présente.

Ce que cela signifie pour vous

Si vous recevez des transferts d'argent de manière constante de la part d'un membre de votre famille ou d'un même donateur, vous ne pouvez pas traiter chaque entrée comme un fait imposable isolé aux fins du barème. La réglementation cherche à éviter que la fragmentation des donations ne réduise artificiellement le taux d'imposition applicable.

Ce critère oblige à maintenir un contrôle strict des mouvements reçus au cours des trois dernières années afin de calculer correctement la base imposable théorique et, par conséquent, le taux moyen qui affectera la nouvelle donation. Le non-respect des délais de trente jours ou un calcul incorrect du taux moyen pourrait entraîner des sanctions de la part de l'Administration.

Ce qu'il convient de faire

Lors de la réception de fonds récurrents, il est nécessaire de documenter chaque transfert et de vérifier la réglementation applicable selon la résidence du donateur et du donataire. Étant donné que le calcul du taux moyen nécessite une vision agrégée des trois dernières années, il est fondamental de disposer d'un registre historique des donations reçues pour s'assurer que l'auto-liquidation individuelle soit exacte et conforme aux exigences de la Loi 29/1987 et du Règlement de l'ISD.