Regelmäßige Schenkungen desselben Schenkers erfordern eine individuelle Selbstveranlagung

Die steuerliche Behandlung von regelmäßig eingehenden Geldüberweisungen wurde durch die jüngste Entscheidung der Dirección General de Tributos (DGT) festgelegt. Die Anfrage befasst sich mit der korrekten Art und Weise der Veranlagung der Erbschaft- und Schenkungssteuer (ISD), wenn ein Beschenkter regelmäßig Mittel von demselben Schenker erhält.

Was die DGT entschieden hat

Die Verwaltung stellt fest, dass der in Spanien ansässige Beschenkte aufgrund seiner persönlichen Verpflichtung für diese Steuer der Steuerpflichtige ist. Dies bedeutet, dass die Verantwortung für die Durchführung des Verfahrens direkt bei der Person liegt, die das Geld erhält.

Die Entscheidung legt zwei grundlegende Aspekte für die Erfüllung der Verpflichtung fest:

• Individuelle Selbstveranlagung: Für jede erhaltene Schenkung muss innerhalb einer Frist von dreißig Werktagen ab der Formalisierung des Vertrages oder der Übergabe der Mittel eine Selbstveranlagung eingereicht werden.
• Berechnung der Steuerlast: Um den anwendbaren Steuersatz zu bestimmen, darf nicht der Grenzsteuersatz der aktuellen Schenkung verwendet werden. Stattdessen wird auf die Bemessungsgrundlage der aktuellen Schenkung der Durchschnittssatz angewendet, der sich aus der Anwendung des Tarifs auf die theoretische Bemessungsgrundlage aller vom selben Schenker in einem Zeitraum von drei Jahren kumulierten Schenkungen ergibt.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Sie regelmäßig Geldüberweisungen von einem Familienmitglied oder von demselben Schenker erhalten, können Sie jeden Zahlungseingang für die Zwecke des Steuertarifs nicht als isoliertes steuerpflichtiges Ereignis behandeln. Die Vorschriften zielen darauf ab, zu verhindern, dass die Fragmentierung von Schenkungen den anwendbaren Steuersatz künstlich senkt.

Dieses Kriterium verpflichtet dazu, eine strenge Kontrolle der in den letzten drei Jahren erhaltenen Bewegungen zu führen, um die theoretische Bemessungsgrundlage und folglich den Durchschnittssatz, der die neue Schenkung betrifft, korrekt zu berechnen. Die Nichteinhaltung der dreißig Tage Frist oder eine fehlerhafte Berechnung des Durchschnittssatzes könnte zu Sanktionen durch die Verwaltung führen.

Was ratsam ist

Beim Erhalt wiederkehrender Mittel ist es notwendig, jede Überweisung zu dokumentieren und die anwendbare Rechtslage gemäß dem Wohnsitz des Schenkers und des Beschenkten zu prüfen. Da die Berechnung des Durchschnittssatzes eine aggregierte Sicht auf die letzten drei Jahre erfordert, ist es von entscheidender Bedeutung, über ein historisches Register der erhaltenen Schenkungen zu verfügen, um sicherzustellen, dass die individuelle Selbstveranlagung genau ist und den Anforderungen des Gesetz 29/1987 und der ISD-Verordnung entspricht.