Les donations de parts sociales familiales ne pourront pas bénéficier de la réduction de 95 %

L'application de réductions fiscales lors de la transmission de parts de sociétés familiales nécessite le respect strict de conditions liant différents impôts. Une résolution récente de la Direction Générale des Tributs (DGT) a clarifié la connexion nécessaire entre l'Impôt sur les Successions et les Donations (ISD) et l'Impôt sur la Fortune (IP).

Ce qu'a décidé la DGT

La consultation analyse si la transmission d'actions peut bénéficier de la réduction étatique de 95 % prévue à l'article 20.6 de la Loi sur l'Impôt sur les Successions et les Donations (LISD). L'organisme a statué que, pour accéder à cet avantage, le donateur doit avoir droit à l'exonération de l'Impôt sur la Fortune conformément à l'article 4.Huit.Deux de la Loi sur l'Impôt sur la Fortune (LIP).

Cette exonération de l'IP exige que les fonctions de direction de l'entreprise soient exercées par un membre du groupe de parenté du donateur, limité à :

• Le conjoint.
• Les ascendants.
• Les descendants.
• Les collatéraux du deuxième degré.

Dans le cas analysé, le dirigeant était un collatéral du troisième degré, ce qui empêche de remplir la condition de direction familiale et, par conséquent, annule la possibilité d'appliquer la réduction de 95 % lors de la donation.

Ce que cela signifie pour vous

Si vous êtes une personne physique souhaitant recevoir des donations de parts dans des entreprises familiales, la structure de direction de la société est un facteur déterminant pour votre charge fiscale. Il ne suffit pas que l'entreprise soit familiale en termes de propriété ; il est impératif que la gestion opérationnelle incombe à des membres de la famille directe ou des collatéraux du deuxième degré.

Si la direction de la compagnie est exercée par des parents plus éloignés, comme les frères des parents (oncles) ou les neveux (collatéraux du troisième degré), la réduction de 95 % sur la base imposable de l'impôt ne sera pas applicable, augmentant ainsi considérablement le coût fiscal de l'opération.

Ce qu'il convient de faire

Avant de formaliser toute transmission de parts ou d'actions sous ce régime, il est nécessaire de vérifier la composition de l'organe de direction et son degré de parenté avec le donateur. La structure de gouvernance de l'entreprise doit s'aligner sur les exigences de la LIP pour assurer l'efficacité de la réduction de l'ISD. Il est recommandé d'évaluer la situation de la direction de l'entreprise au regard des limites de parenté établies par la réglementation en vigueur.