Schenkungen von Anteilen an Familienunternehmen können nicht von der 95%-igen Ermäßigung profitieren
Die Anwendung von Steuerermäßigungen bei der Übertragung von Anteilen an Familienunternehmen erfordert die strikte Einhaltung von Anforderungen, die verschiedene Steuern miteinander verknüpfen. Eine aktuelle Entscheidung der Dirección General de Tributos (DGT) hat die notwendige Verbindung zwischen der Erbschafts- und Schenkungssteuer (ISD) und der Vermögenssteuer (IP) klargestellt.
Was die DGT entschieden hat
Die Anfrage prüft, ob die Übertragung von Aktien von der staatlichen Ermäßigung in Höhe von 95 % profitieren kann, die in Artikel 20.6 des Gesetzes über die Erbschafts- und Schenkungssteuer (LISD) vorgesehen ist. Die Behörde hat entschieden, dass die schenkende Person für den Zugang zu diesem Vorteil Anspruch auf die Befreiung von der Vermögenssteuer (IP) gemäß Artikel 4.Ocho.Dos des Vermögenssteuergesetzes (LIP) haben muss.
Diese Befreiung von der IP setzt voraus, dass die Geschäftsführungsfunktionen des Unternehmens von einem Mitglied der Verwandtschaftsgruppe des Schenkenden ausgeübt werden, begrenzt auf:
- Ehepartner.
- Aufsteiger (Eltern, Großeltern).
- Absteiger (Kinder, Enkel).
- Verwandte zweiten Grades.
Was das für Sie bedeutet
Wenn Sie eine natürliche Person sind, die Schenkungen von Anteilen an Familienunternehmen erhalten möchte, ist die Führungsstruktur der Gesellschaft ein entscheidender Faktor für Ihre Steuerlast. Es reicht nicht aus, dass das Unternehmen im Sinne des Eigentums ein Familienunternehmen ist; es ist zwingend erforderlich, dass die operative Geschäftsführung bei direkten Verwandten oder Verwandten zweiten Grades liegt.
Wenn die Geschäftsführung des Unternehmens von entfernteren Verwandten ausgeübt wird, wie etwa den Geschwistern der Eltern (Onkel/Tanten) oder Nichten/Neffen (Verwandte dritten Grades), ist die 95%-ige Ermäßigung auf die Bemessungsgrundlage der Steuer nicht anwendbar, was die steuerlichen Kosten der Transaktion erheblich erhöht.
Was ratsam ist
Bevor Sie eine Übertragung von Anteilen oder Aktien unter diesem Regime formalisieren, ist es notwendig, die Zusammensetzung des Führungsgremiums und dessen Verwandtschaftsgrad zum Schenkenden zu überprüfen. Die Governance-Struktur des Unternehmens muss mit den Anforderungen des LIP übereinstimmen, um die Wirksamkeit der Ermäßigung in der ISD sicherzustellen. Es wird empfohlen, die Situation der Unternehmensführung im Hinblick auf die in der geltenden Rechtsvorschrift festgelegten Verwandtschaftsgrenzen zu bewerten.
Häufige Fragen
- Welcher Verwandtschaftsgrad ist erforderlich, damit die Geschäftsführung des Unternehmens die Ermäßigung ermöglicht?
- Der Geschäftsführer muss der Ehepartner, ein Aufsteiger, ein Absteiger oder ein Verwandter zweiten Grades des Schenkenden sein.
- Kann ein Neffe oder eine Nichte das Unternehmen leiten und die 95%-ige Ermäßigung ermöglichen?
- Nein, da es sich um einen Verwandten dritten Grades handelt, erfüllt dies nicht die Anforderung der Geschäftsführung für die Befreiung von der Vermögenssteuer.