Les donateurs de parts sociales doivent exercer des fonctions de direction pour bénéficier de la réduction de 95 %

La planification de la transmission d'entreprises familiales nécessite un respect strict de la réglementation pour accéder à des avantages fiscaux significatifs. L'application de la réduction de 95 % sur la donation de parts sociales est conditionnée par une série d'exigences qui lient tant l'activité de l'entité que la situation personnelle du donateur et la durée de détention par le donataire.

Ce qu'a décidé la DGT

La Dirección General de Tributos (DGT) a précisé que, pour appliquer la réduction prévue à l'article 20.6 de la Loi sur l'Impôt sur les Successions et les Donations (LISD), il est impératif que l'exonération de l'Impôt sur le Patrimoine (IP) du donateur soit effective. Dans les situations où les donateurs font partie d'un groupe de parenté, la réglementation permet que l'exigence de gestion soit remplie si au moins l'un d'entre eux exerce des fonctions de direction et perçoit la rémunération correspondante.

La résolution souligne que l'exercice de ces fonctions de direction et la perception de la rémunération doivent être vérifiés de manière effective au moment exact où la donation a lieu. De plus, l'avantage n'est pas consolidé immédiatement, car le donataire a l'obligation de maintenir les titres acquis et de conserver le droit à l'exonération de l'Impôt sur le Patrimoine pendant une période de dix ans.

Ce que cela signifie pour vous

Si vous êtes un donateur de parts sociales dans une entreprise familiale, vous devez vous assurer que votre situation patrimoniale et votre rôle dans la gestion de l'entité sont conformes à la réglementation en vigueur avant de formaliser la transmission. L'importance de ce critère repose sur les points suivants :

• Gestion familiale : Si la donation est réalisée au sein d'un groupe de parenté, il suffit qu'un membre du groupe remplisse les fonctions de direction et reçoive sa rémunération.
• Moment de la vérification : La qualité de directeur et la rémunération doivent être réelles et vérifiables à l'instant de la donation.
• Engagement du donataire : Le bénéficiaire des parts sociales assume la responsabilité de maintenir la propriété et l'exonération patrimoniale pendant une décennie.

Ce qu'il convient de faire

Compte tenu de la complexité de ces exigences, il est nécessaire d'évaluer la structure de gestion de l'entreprise et la situation fiscale des donateurs avant de procéder. La preuve correcte des fonctions de direction et l'adéquation de l'activité de l'entité pour l'exonération de l'Impôt sur le Patrimoine sont des éléments critiques pour éviter tout litige avec l'Administration fiscale. Il est recommandé d'analyser chaque cas individuellement pour s'assurer que tous les délais et conditions de maintien exigés par la loi sont respectés.