Spender von Geschäftsanteilen müssen Leitungsfunktionen ausüben, um die 95 %-Minderung anzuwenden

Die Planung der Übertragung von Familienunternehmen erfordert die strikte Einhaltung der Vorschriften, um Zugang zu erheblichen Steuervorteilen zu erhalten. Die Anwendung der 95 %-Minderung bei der Schenkung von Geschäftsanteilen ist an eine Reihe von Anforderungen gebunden, die sowohl die Tätigkeit des Unternehmens als auch die persönliche Situation des Schenkenden und die Beibehaltung durch den Beschenkten betreffen.

Was die DGT entschieden hat

Die Dirección General de Tributos (DGT) hat klargestellt, dass für die Anwendung der in Artikel 20.6 des Gesetzes über die Erbschaft- und Schenkungssteuer (LISD) vorgesehenen Minderung die Befreiung des Schenkenden von der Vermögenssteuer (Impuesto sobre el Patrimonio) zwingend erforderlich ist. In Situationen, in denen die Schenkenden Teil einer Verwandtschaftsgruppe sind, erlaubt die Rechtslage, dass die Anforderung der Geschäftsführung erfüllt ist, wenn mindestens einer von ihnen Leitungsfunktionen ausübt und die entsprechende Vergütung erhält.

Die Entscheidung unterstreicht, dass die Erfüllung dieser Leitungsfunktionen und der Erhalt der Vergütung zum exakten Zeitpunkt der Schenkung effektiv nachgewiesen werden müssen. Zudem ist der Vorteil nicht sofort endgültig gesichert, da der Beschenkte verpflichtet ist, das Erworbene zu behalten und das Recht auf die Befreiung von der Vermögenssteuer über einen Zeitraum von zehn Jahren aufrechtzuerhalten.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Sie Schenkender von Geschäftsanteilen an einem Familienunternehmen sind, müssen Sie sicherstellen, dass Ihre Vermögenssituation und Ihre Rolle in der Geschäftsführung des Unternehmens den geltenden Vorschriften entsprechen, bevor Sie die Übertragung formalisieren. Die Relevanz dieses Kriteriums ergibt sich aus den folgenden Punkten:

• Familiäre Geschäftsführung: Wenn die Schenkung innerhalb einer Verwandtschaftsgruppe erfolgt, genügt es, wenn ein Mitglied der Gruppe die Leitungsfunktionen ausübt und seine Vergütung erhält.
• Zeitpunkt der Überprüfung: Die Funktion als Geschäftsführer und die Vergütung müssen im Moment der Schenkung real und überprüfbar sein.
• Verpflichtung des Beschenkten: Der Empfänger der Geschäftsanteile übernimmt die Verantwortung, die Inhaberschaft und die Vermögenssteuerbefreiung für ein Jahrzehnt aufrechtzuerhalten.

Was ratsam ist

Aufgrund der Komplexität dieser Anforderungen ist es notwendig, die Geschäftsführungsstruktur des Unternehmens und die steuerliche Situation der Schenkenden zu bewerten, bevor man fortfährt. Der korrekte Nachweis der Leitungsfunktionen und die Eignung der Tätigkeit des Unternehmens für die Befreiung von der Vermögenssteuer sind kritische Elemente, um Unwägbarkeiten mit der Steuerverwaltung zu vermeiden. Es wird empfohlen, jeden Fall individuell zu analysieren, um sicherzustellen, dass alle von dem Gesetz geforderten Fristen und Haltebedingungen erfüllt werden.