Les cryptomonnaies minées seront traitées comme des stocks et imposées lors de leur vente

Le traitement fiscal des actifs numériques obtenus par des processus de minage a été défini suite à la récente résolution de la Dirección General de Tributos (DGT). La consultation porte sur la manière d'intégrer ces revenus dans la base imposable de l'Impôt sur les Sociétés (IS).

Ce qu'a décidé la DGT

La Dirección General de Tributos établit que les cryptomonnaies obtenues par l'activité de minage sont classées comptablement et fiscalement comme des stocks. Par conséquent, leur évaluation doit être réalisée conformément à leur coût de production.

Concernant le moment de l'imposition, le revenu n'est pas reconnu à l'instant où la cryptomonnaie est obtenue, mais uniquement lorsque se produit la transmission du contrôle dudit actif à un tiers, pour le montant de la contrepartie reçue. De même, la réglementation permet les traitements suivants :

• Les pertes de valeur de ces stocks sont fiscalement déductibles.
• La reprise de ces pertes est possible lorsque les causes ayant entraîné la dépréciation disparaissent.
• La reconnaissance de la réévaluation des cryptomonnaies n'est pas autorisée tant qu'elles restent dans l'inventaire de la société.

Ce que cela signifie pour vous

Si votre société exerce l'activité de minage de cryptomonnaies dans le but de les commercialiser, vous ne pourrez pas comptabiliser de bénéfices par la simple appréciation de la valeur de marché de vos actifs tant que vous les détenez. L'impact fiscal se produira exclusivement au moment de la vente ou de la transmission.

Ce critère oblige les entreprises du secteur à maintenir un contrôle rigoureux sur le coût de production de chaque unité minée, car cette valeur sera la base pour déterminer le bénéfice ou la perte lors de l'opération de vente ultérieure.

Ce qu'il convient de faire

Les sociétés opérant dans ce domaine doivent s'assurer que leur système d'évaluation des stocks respecte les exigences de la Loi sur l'Impôt sur les Sociétés (LIS). Il est nécessaire de mettre en œuvre des mécanismes de contrôle permettant d'identifier avec précision le coût de production et de documenter correctement les moments de dépréciation ou de reprise de ces derniers afin d'éviter tout différend avec l'Administration.