Les contribuables pourront bénéficier de l'exonération pour réinvestissement dans des logements en construction

L'application de l'exonération pour réinvestissement dans la résidence principale constitue un mécanisme clé pour réduire la charge fiscale après la vente d'un bien immobilier. Cependant, la nature de la nouvelle acquisition détermine le respect de certaines conditions temporelles que la Direction Générale des Tributs (DGT) a récemment précisées.

Ce qu'a résolu la DGT

La consultation analyse si l'acquisition d'un logement en construction permet d'accéder à l'exonération prévue à l'article 38.1 de la Loi sur l'IRPF (Ley del IRPF). Le critère établit que le réinvestissement est valide dès lors que deux conditions concurrentes sont remplies :

• Délai d'investissement : Le montant obtenu par la vente de la résidence principale doit être affecté à la construction du nouveau logement dans un délai de deux ans, soit avant, soit après la transmission du bien immobilier d'origine.
• Délai d'achèvement des travaux : La construction doit s'achever dans une période ne dépassant pas quatre ans à compter du début de l'investissement.

De même, la DGT précise que les délais de construction se calculent à partir du premier paiement effectué qui est considéré comme un montant réinvesti. Dans le cas où le réinvestissement est partiel, l'exonération ne s'appliquera que proportionnellement à la partie de la plus-value qui aura été réinvestie.

Ce que cela signifie pour vous

Si vous êtes une personne physique vendant sa résidence principale avec l'intention de construire un nouveau logement, vous n'avez pas besoin d'attendre que les travaux soient terminés pour considérer l'opération comme un réinvestissement valide. Les paiements effectués au promoteur avant la vente de votre logement actuel peuvent être comptabilisés comme réinvestissement, à condition qu'ils respectent les limites temporelles établies par la réglementation de l'IRPF et du RIRPF.

Ce qu'il convient de faire

Il est fondamental d'assurer un suivi rigoureux des calendriers de paiement et de l'exécution des travaux. Étant donné que le calcul des quatre ans pour l'achèvement de la construction commence avec le premier paiement destiné au réinvestissement, il est nécessaire de documenter chaque décaissement pour prouver le respect des délais auprès de l'Administration. Chaque situation de réinvestissement partiel ou total doit être analysée pour déterminer l'impact exact sur la base imposable de l'IRPF.