Los contribuyentes podrán aplicar la exención por reinversión en viviendas en construcción

La aplicación de la exención por reinversión en la vivienda habitual constituye un mecanismo clave para reducir la carga fiscal tras la venta de un inmueble. Sin embargo, la naturaleza de la nueva adquisición determina el cumplimiento de ciertos requisitos temporales que la Dirección General de Tributos (DGT) ha precisado recientemente.

Qué ha resuelto la DGT

La consulta analiza si la adquisición de una vivienda en construcción permite acceder a la exención prevista en el artículo 38.1 de la Ley del IRPF. El criterio establece que la reinversión es válida siempre que se cumplan dos condiciones concurrentes:

• Plazo de inversión: El importe obtenido por la venta de la vivienda habitual debe aplicarse a la construcción de la nueva vivienda en un plazo de dos años, ya sea antes o después de la transmisión del inmueble original.
• Plazo de finalización de la obra: La construcción debe concluir en un periodo no superior a cuatro años desde el inicio de la inversión.

Asimismo, la DGT aclara que los plazos de construcción se computan a partir del primer pago realizado que sea considerado como importe reinvertido. En caso de que la reinversión sea parcial, la exención solo se aplicará de forma proporcional a la parte de la ganancia que se haya reinvertido.

Qué significa para ti

Si eres una persona física que vende su vivienda habitual con la intención de construir una nueva, no necesitas esperar a que la obra esté terminada para considerar la operación como una reinversión válida. Los pagos realizados al promotor con anterioridad a la venta de tu vivienda actual pueden computarse como reinversión, siempre que se mantengan dentro de los límites temporales establecidos por la normativa del IRPF y el RIRPF.

Qué conviene hacer

Es fundamental realizar un seguimiento riguroso de los calendarios de pagos y de la ejecución de la obra. Dado que el cómputo de los cuatro años para la finalización de la construcción comienza con el primer pago destinado a la reinversión, es necesario documentar cada desembolso para acreditar el cumplimiento de los plazos ante la Administración. Cada situación de reinversión parcial o total debe analizarse para determinar el impacto exacto en la base imponible del IRPF.