Steuerpflichtige können die Befreiung durch Reinvestition in im Bau befindliche Wohnungen anwenden

Die Anwendung der Befreiung durch Reinvestition in den Hauptwohnsitz stellt einen wichtigen Mechanismus dar, um die Steuerlast nach dem Verkauf einer Immobilie zu senken. Die Art der Neuerwerbung bestimmt jedoch die Einhaltung bestimmter zeitlicher Anforderungen, die die Dirección General de Tributos (DGT) kürzlich präzisiert hat.

Was die DGT entschieden hat

Die Anfrage analysiert, ob der Erwerb einer im Bau befindlichen Wohnung den Zugang zur in Artikel 38.1 des IRPF-Gesetzes (Ley del IRPF) vorgesehenen Befreiung ermöglicht. Das Kriterium legt fest, dass die Reinvestition gültig ist, sofern zwei gleichzeitige Bedingungen erfüllt sind:

• Investitionsfrist: Der durch den Verkauf des Hauptwohnsitzes erzielte Betrag muss innerhalb eines Zeitraums von zwei Jahren in den Bau der neuen Wohnung investiert werden, entweder vor oder nach der Übertragung der ursprünglichen Immobilie.
• Frist für den Abschluss der Bauarbeiten: Der Bau muss in einem Zeitraum abgeschlossen sein, der nicht länger als vier Jahre ab Beginn der Investition ist.

Darüber hinaus stellt die DGT klar, dass die Baufristen ab der ersten geleisteten Zahlung berechnet werden, die als reinvestierter Betrag gilt. Im Falle einer Teilreinvestition wird die Befreiung nur anteilig auf den Teil des Gewinns angewendet, der reinvestiert wurde.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Sie eine natürliche Person sind, die ihren Hauptwohnsitz mit der Absicht verkauft, ein neues Gebäude zu errichten, müssen Sie nicht warten, bis die Bauarbeiten abgeschlossen sind, um die Transaktion als gültige Reinvestition anzuerkennen. Zahlungen, die vor dem Verkauf Ihrer aktuellen Wohnung an den Bauträger geleistet wurden, können als Reinvestition angerechnet werden, sofern sie innerhalb der durch die IRPF-Vorschriften und das RIRPF festgelegten Zeitlimits liegen.

Was ratsam ist

Es ist von entscheidender Bedeutung, die Zahlungspläne und die Ausführung der Bauarbeiten genau zu überwachen. Da die Berechnung der vier Jahre für den Abschluss des Baus mit der ersten für die Reinvestition bestimmten Zahlung beginnt, ist es notwendig, jede Auszahlung zu dokumentieren, um die Einhaltung der Fristen gegenüber der Verwaltung nachzuweisen. Jede Situation einer teilweisen oder vollständigen Reinvestition muss analysiert werden, um die genauen Auswirkungen auf die Bemessungsgrundlage der Einkommensteuer (IRPF) zu bestimmen.