Les contribuables peuvent reprendre la déduction pour investissement dans la résidence principale s'ils y résident à nouveau

L'application de la déduction pour investissement dans la résidence principale pour les biens immobiliers acquis avant le 1er janvier 2013 a suscité diverses interrogations suite à la perte de la condition de résidence habituelle. Récemment, la Direction Générale des Tributs (DGT) a clarifié le traitement fiscal applicable dans les cas où le contribuable retrouve la résidence dans ledit logement.

Ce qu'a résolu la DGT

La consultation analyse si un contribuable a le droit de pratiquer à nouveau la déduction pour investissement dans la résidence principale et s'il peut demander la rectification de déclarations non prescrites dans lesquelles il n'a pas appliqué l'avantage bien qu'il remplisse les conditions. Le critère établit que :

• Les contribuables ayant acquis leur logement avant 2013 et ayant déjà pratiqué la déduction peuvent continuer à l'appliquer sous le régime transitoire.
• Si le logement constitue à nouveau la résidence habituelle du contribuable, celui-ci pourra reprendre la pratique de la déduction.
• Pour cette nouvelle période, la déduction se basera sur les montants versés depuis le nouveau début de la résidence.
• Pour consolider ces nouvelles déductions, le logement doit être occupé de manière effective et permanente pendant au moins trois ans.

Ce que cela signifie pour vous

Si vous êtes une personne physique ayant perdu le droit à la déduction pour résidence principale parce que vous avez cessé de résider dans votre bien (acquis avant 2013), la réglementation vous permet de récupérer cet avantage fiscal si vous y établissez à nouveau votre résidence. Ce nouvel exercice de la déduction ne se calcule pas sur le total de l'investissement initial, mais sur les montants versés à partir du moment où la condition de résidence habituelle est rétablie.

Ce qu'il convient de faire

Face à cette possibilité, il est nécessaire de vérifier que le logement répond aux exigences de résidence effective et permanente exigées par la réglementation de l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPF). Le respect de cette exigence d'habitabilité pendant une période minimale de trois ans est fondamental pour consolider les nouvelles déductions. Il est recommandé d'analyser les déclarations des périodes non prescrites pour déterminer s'il existe un droit à leur rectification dans le cas où les conditions de résidence auraient été remplies au cours des années précédentes.