Steuerpflichtige können den Abzug für die selbstgenutzte Wohnung wieder aufnehmen, wenn sie dort erneut ihren Wohnsitz begründen

Die Anwendung des Abzugs für Investitionen in die selbstgenutzte Wohnung für Immobilien, die vor dem 1. Januar 2013 erworben wurden, hat nach dem Verlust des Status als Hauptwohnsitz verschiedene Fragen aufgeworfen. Kürzlich hat die Dirección General de Tributos (DGT) die steuerliche Behandlung in Fällen geklärt, in denen der Steuerpflichtige den Wohnsitz in dieser Wohnung wiederherstellt.

Was die DGT entschieden hat

In der Anfrage wird analysiert, ob ein Steuerpflichtiger berechtigt ist, den Abzug für Investitionen in die selbstgenutzte Wohnung erneut vorzunehmen und ob er die Berichtigung nicht verjährter Steuererklärungen beantragen kann, in denen er den Vorteil trotz Erfüllung der Voraussetzungen nicht geltend gemacht hat. Die Entscheidung legt fest:

• Steuerpflichtige, die ihre Wohnung vor 2013 erworben haben und den Abzug bereits vorgenommen haben, können ihn weiterhin unter dem Übergangsregime anwenden.
• Wenn die Wohnung wieder den Hauptwohnsitz des Steuerpflichtigen bildet, kann die Inanspruchnahme des Abzugs wieder aufgenommen werden.
• Für diesen neuen Zeitraum basiert der Abzug auf den Beträgen, die ab dem erneuten Beginn des Wohnsitzes gezahlt werden.
• Um diese neuen Abzüge zu festigen, muss die Wohnung mindestens drei Jahre lang tatsächlich und dauerhaft bewohnt werden.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Sie eine natürliche Person sind, die das Recht auf den Abzug für die selbstgenutzte Wohnung verloren haben, weil Sie nicht mehr in Ihrer Immobilie (erworben vor 2013) wohnhaft waren, erlaubt Ihnen die Rechtsvorschrift, diesen Steuervorteil wieder zu erhalten, wenn Sie Ihren Wohnsitz dort wieder begründen. Diese neue Ausübung des Abzugs berechnet sich nicht auf Basis der gesamten ursprünglichen Investition, sondern auf die Beträge, die ab dem Zeitpunkt gezahlt werden, an dem der Status des Hauptwohnsitzes wiederhergestellt wird.

Was ratsam ist

Angesichts dieser Möglichkeit ist es notwendig zu prüfen, ob die Wohnung die Anforderungen an den tatsächlichen und dauerhaften Wohnsitz erfüllt, die in der Regelung der Einkommensteuer (IRPF) vorgeschrieben sind. Die Erfüllung dieser Bewohnbarkeitsvoraussetzung über einen Mindestzeitraum von drei Jahren ist entscheidend, um die neuen Abzüge zu festigen. Es wird empfohlen, die Steuererklärungen nicht verjährter Zeiträume zu analysieren, um festzustellen, ob ein Recht auf deren Berichtigung besteht, falls die Wohnsitzvoraussetzungen in den Vorjahren erfüllt wurden.