Les contribuables peuvent apporter des activités économiques à une société avec neutralité fiscale

La Dirección General de Tributos (DGT) a examiné la viabilité de l'application du régime de neutralité fiscale dans les opérations d'apport d'activités économiques à une société. Cette question est cruciale pour les contribuables qui cherchent à transformer leur structure commerciale sans générer une charge fiscale immédiate au titre de l'Impôt sur le revenu des personnes physiques (IRPF).

Ce qu'a résolu la DGT

L'organe consultatif établit que l'apport de branches d'activité est considéré comme une opération de restructuration. Par conséquent, il peut bénéficier du régime spécial prévu au chapitre VII du Titre VII de la Loi sur l'impôt sur les sociétés (LIS), à condition de respecter les exigences de l'article 87 de ladite norme.

Concernant la motivation de l'opération, la DGT souligne que la limitation de la responsabilité personnelle et patrimoniale constitue un motif économique valable. Toutefois, cet objectif ne doit pas être le but principal de l'opération dans un dessein de fraude ou d'évasion fiscale. Pour le cas spécifique des biens immobiliers, des conditions strictes ont été fixées :

• L'activité de location doit constituer une activité économique réelle, disposant d'au moins un employé à temps plein.
• Les biens apportés doivent avoir été affectés à l'activité pendant une période minimale de trois ans.
• La comptabilité doit être conforme au Code de commerce depuis, au moins, l'exercice précédant l'apport.

Ce que cela signifie pour vous

Si vous êtes un particulier exerçant une activité économique, vous avez la possibilité de transférer ladite activité à une société sans que l'opération ne soit intégrée comme un revenu dans votre déclaration d'IRPF. Cela permet une transition vers une structure sociétale tout en maintenant la continuité de la valeur et l'ancienneté des éléments apportés.

Pour la société bénéficiaire, l'opération implique l'obligation de maintenir la comptabilité commerciale et l'ancienneté des actifs reçus, ce qui assure la continuité de la structure économique après la restructuration.

Ce qu'il convient de faire

Étant donné que l'application de la neutralité fiscale dépend du respect strict de conditions techniques et de la nature de l'activité, il est nécessaire de réaliser une analyse préalable de la situation comptable et opérationnelle. Il convient de vérifier que l'activité de location, le cas échéant, respecte les seuils de personnel et de durée exigés, et que la motivation économique soit solide et justifiable devant l'Administration.