Los contribuyentes podrán aportar actividades económicas a una sociedad con neutralidad fiscal

La Dirección General de Tributos ha abordado la viabilidad de aplicar el régimen de neutralidad fiscal en las operaciones de aportación de actividades económicas a una sociedad. Esta cuestión es clave para aquellos contribuyentes que buscan transformar su estructura de negocio sin generar una carga fiscal inmediata en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF).

Qué ha resuelto la DGT

El órgano consultivo establece que la aportación de ramas de actividad se considera una operación de reestructuración. Por tanto, puede acogerse al régimen especial previsto en el capítulo VII del Título VII de la Ley del Impuesto sobre Sociedades (LIS) siempre que se cumplan los requisitos del artículo 87 de dicha norma.

En cuanto a la motivación de la operación, la DGT señala que limitar la responsabilidad personal y patrimonial constituye un motivo económico válido. No obstante, este objetivo no debe ser el fin principal de la operación con el propósito de fraude o evasión fiscal. Para el caso específico de los inmuebles, se han fijado condiciones estrictas:

• La actividad de arrendamiento debe constituir una actividad económica real, contando con al menos un empleado a jornada completa.
• Los bienes aportados deben haber estado afectados a la actividad durante un periodo mínimo de tres años.
• La contabilidad debe ajustarse al Código de Comercio desde, al menos, el ejercicio anterior a la aportación.

Qué significa para ti

Si eres un particular que desarrolla una actividad económica, tienes la posibilidad de trasladar dicha actividad a una sociedad sin que la operación se integre como renta en tu declaración de IRPF. Esto permite una transición hacia una estructura societaria manteniendo la continuidad de los valores y la antigüedad de los elementos aportados.

Para la sociedad receptora, la operación implica la obligación de mantener la contabilidad mercantil y la antigüedad de los activos recibidos, lo que asegura la continuidad de la estructura económica tras la reestructuración.

Qué conviene hacer

Dado que la aplicación de la neutralidad fiscal depende del cumplimiento estricto de requisitos técnicos y de la naturaleza de la actividad, es necesario realizar un análisis previo de la situación contable y operativa. Se debe verificar que la actividad de arrendamiento, si existiera, cumpla con los umbrales de personal y temporalidad exigidos, y que la motivación económica sea sólida y justificable ante la Administración.