Steuerneutralität bei der Einbringung wirtschaftlicher Tätigkeiten in eine Gesellschaft möglich

Die Dirección General de Tributos (DGT) hat die Durchführbarkeit der Anwendung des steuerneutralen Regimes bei der Einbringung wirtschaftlicher Tätigkeiten in eine Gesellschaft geprüft. Diese Frage ist entscheidend für Steuerpflichtige, die ihre Geschäftsstruktur transformieren möchten, ohne eine unmittelbare Steuerlast in der Einkommensteuer für natürliche Personen (IRPF) auszulösen.

Was die DGT entschieden hat

Das Beratungsorgan stellt fest, dass die Einbringung von Geschäftsbereichen als Umstrukturierung gilt. Daher kann sie unter das Sonderregime fallen, das in Kapitel VII des Titels VII des Körperschaftsteuergesetzes (LIS) vorgesehen ist, sofern die Anforderungen des Artikels 87 dieser Norm erfüllt werden.

Hinsichtlich der Begründung der Transaktion weist die DGT darauf hin, dass die Begrenzung der persönlichen Haftung und des Vermögens ein gültiger wirtschaftlicher Grund ist. Dieses Ziel darf jedoch nicht der Hauptzweck der Transaktion sein, um Steuerbetrug oder Steuerhinterziehung zu begehen. Für den spezifischen Fall von Immobilien wurden strenge Bedingungen festgelegt:

• Die Vermietungstätigkeit muss eine echte wirtschaftliche Tätigkeit darstellen und mindestens einen Vollzeitmitarbeiter beschäftigen.
• Die eingebrachten Vermögenswerte müssen mindestens drei Jahre lang der Tätigkeit zugewidmet gewesen sein.
• Die Buchführung muss seit mindestens dem Geschäftsjahr vor der Einbringung dem Handelsgesetzbuch entsprechen.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Sie eine Privatperson sind, die eine wirtschaftliche Tätigkeit ausübt, haben Sie die Möglichkeit, diese Tätigkeit auf eine Gesellschaft zu übertragen, ohne dass die Transaktion als Einkommen in Ihrer IRPF-Erklärung erfasst wird. Dies ermöglicht einen Übergang zu einer Gesellschaftsstruktur unter Beibehaltung der Kontinuität der Werte und des Alters der eingebrachten Elemente.

Für die übernehmende Gesellschaft bedeutet die Transaktion die Verpflichtung, die Handelsbuchführung sowie das Alter der erhaltenen Vermögenswerte beizubehalten, was die Kontinuität der Wirtschaftsstruktur nach der Umstrukturierung sicherstellt.

Was ratsam ist

Da die Anwendung der Steuerneutralität von der strikten Einhaltung technischer Anforderungen und der Art der Tätigkeit abhängt, ist eine vorherige Analyse der buchhalterischen und operativen Situation erforderlich. Es muss sichergestellt werden, dass die Vermietungstätigkeit, sofern vorhanden, die geforderten Schwellenwerte für Personal und Zeitdauer erfüllt und dass die wirtschaftliche Begründung gegenüber der Verwaltung solide und rechtfertigbar ist.