Les contribuables ne pourront pas appliquer l'exonération pour réinvestissement si le logement vendu n'était pas la résidence habituelle

L'application de l'exonération pour réinvestissement dans la résidence principale est un mécanisme qui permet aux personnes physiques d'éviter le paiement de l'IRPF sur la plus-value issue de la vente d'un bien, à condition que le montant soit destiné à l'acquisition d'une nouvelle résidence. Cependant, le respect des conditions d'habitualité est strict et déterminant pour son application.

Ce qu'a décidé la DGT

Par le biais d'une résolution de consultation contraignante, la Dirección General de Tributos (DGT) a précisé la portée de l'article 38.1 de la Loi sur l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (LIRPF). L'organe administratif établit que, pour bénéficier de cette exonération, le logement transmis doit être la résidence habituelle du contribuable au moment de la vente ou l'avoir été durant les deux années précédant immédiatement la transmission.

Dans le cas analysé, le contribuable souhaitait appliquer l'exonération après la vente d'une propriété dans laquelle il avait cessé de résider en 2014. La DGT a statué qu'en l'absence du maintien de la condition de résidence habituelle pendant la période de deux ans exigée par la réglementation, les conditions nécessaires pour appliquer l'avantage fiscal pour réinvestissement ne sont pas remplies.

Ce que cela signifie pour vous

Si vous êtes une personne physique prévoyant de vendre un bien pour en acheter un autre, vous devez vérifier précisément votre historique de résidence. Il ne suffit pas que le bien vendu soit votre résidence au moment de la signature de l'acte ; la réglementation exige une continuité de l'habitualité dans le temps.

Si le logement vendu était une résidence secondaire, un bien de location ou un logement où vous avez cessé de résider il y a plus de deux ans, la plus-value issue de la vente sera intégralement imposée à l'IRPF, sans possibilité d'appliquer l'exonération pour réinvestissement, même si vous utilisez la totalité de l'argent pour acheter une nouvelle résidence principale.

Ce qu'il convient de faire

Avant de réaliser l'opération d'achat-vente, il est nécessaire de vérifier si les conditions de la Loi 35/2006 et du Règlement de l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques sont remplies. Il est fondamental de documenter la condition de résidence habituelle par des certificats d'inscription au registre de la population (empadronamiento) ou des factures de services publics prouvant la résidence effective au cours des deux années précédant la transmission, afin d'éviter tout litige avec l'Administration fiscale.