Steuerpflichtige können die Befreiung durch Reinvestition nicht anwenden, wenn die verkaufte Immobilie nicht der Hauptwohnsitz war

Die Anwendung der Befreiung durch Reinvestition in den Hauptwohnsitz ist ein Mechanismus, der es natürlichen Personen ermöglicht, die Zahlung der Einkommensteuer (IRPF) auf den Veräußerungsgewinn aus dem Verkauf einer Immobilie zu vermeiden, sofern der Betrag für den Erwerb eines neuen Wohnsitzes verwendet wird. Die Erfüllung der Anforderungen an die Hauptwohnsitzregelung ist jedoch streng und entscheidend für deren Anwendung.

Was die DGT entschieden hat

Durch die Entscheidung einer verbindlichen Auskunft hat die Generaldirektion für Steuern (DGT) den Umfang von Artikel 38.1 des Gesetzes über die Einkommensteuer natürlicher Personen (LIRPF) präzisiert. Das Verwaltungsorgan stellt fest, dass für die Inanspruchnahme dieser Befreiung die übertragene Immobilie zum Zeitpunkt des Verkaufs der Hauptwohnsitz des Steuerpflichtigen sein muss oder in den zwei unmittelbar vor der Übertragung liegenden Jahren gewesen sein muss.

Im analysierten Fall beabsichtigte der Steuerpflichtige, die Befreiung nach dem Verkauf einer Immobilie anzuwenden, in der er im Jahr 2014 nicht mehr wohnhaft war. Die DGT hat entschieden, dass die notwendigen Voraussetzungen für die Anwendung der Steuervergünstigung durch Reinvestition nicht erfüllt sind, da der Status als Hauptwohnsitz nicht in dem durch die Vorschriften geforderten Zeitraum von zwei Jahren aufrechterhalten wurde.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Sie eine natürliche Person sind, die plant, eine Immobilie zu verkaufen, um eine andere zu kaufen, müssen Sie Ihre Wohnsitzhistorie genau überprüfen. Es reicht nicht aus, dass die verkaufte Immobilie zum Zeitpunkt der Unterzeichnung der Urkunde Ihr Wohnsitz ist; die Vorschriften verlangen eine Kontinuität des Hauptwohnsitzes über die Zeit.

Wenn die verkaufte Immobilie ein Zweitwohnsitz, eine Mietimmobilie oder eine Wohnung war, in der Sie vor mehr als zwei Jahren ausgezogen sind, wird der aus dem Verkauf resultierende Veräußerungsgewinn in voller Höhe der Einkommensteuer (IRPF) unterliegen, ohne die Möglichkeit, die Befreiung durch Reinvestition anzuwenden, selbst wenn Sie das gesamte Geld für den Kauf eines neuen Hauptwohnsitzes verwenden.

Was ratsam ist

Bevor Sie den Kauf- und Verkaufsvorgang durchführen, ist es notwendig zu prüfen, ob die Anforderungen des Gesetzes 35/2006 und der Verordnung zur Einkommensteuer erfüllt sind. Es ist von grundlegender Bedeutung, den Status als Hauptwohnsitz durch Meldebescheinigungen (Certificados de Empadronamiento) oder Versorgungsrechnungen zu dokumentieren, die den tatsächlichen Wohnsitz in den zwei Jahren vor der Übertragung belegen, um Unwägbarkeiten mit der Steuerverwaltung zu vermeiden.