Los contribuyentes no podrán aplicar la exención por reinversión si la vivienda vendida no fue habitual

La aplicación de la exención por reinversión en vivienda habitual es un mecanismo que permite a las personas físicas evitar el pago del IRPF sobre la ganancia patrimonial derivada de la venta de una propiedad, siempre que el importe se destine a la adquisición de una nueva residencia. Sin embargo, el cumplimiento de los requisitos de habitualidad es estricto y determinante para su procedencia.

Qué ha resuelto la DGT

Mediante la resolución de una consulta vinculante, la Dirección General de Tributos ha precisado el alcance del artículo 38.1 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (LIRPF). El órgano administrativo establece que, para beneficiarse de esta exención, la vivienda que se transmite debe ser la vivienda habitual del contribuyente en el momento de la venta o haberlo sido durante los dos años inmediatamente anteriores a la transmisión.

En el caso analizado, el contribuyente pretendía aplicar la exención tras la venta de una propiedad en la que había dejado de residir en el año 2014. La DGT ha dictaminado que, al no haberse mantenido la condición de vivienda habitual en el periodo de dos años exigido por la normativa, no se cumplen los requisitos necesarios para aplicar el beneficio fiscal por reinversión.

Qué significa para ti

Si eres una persona física que planea vender una propiedad para comprar otra, debes verificar con precisión tu historial de residencia. No basta con que la propiedad vendida sea tu residencia en el momento de la firma de la escritura; la normativa exige una continuidad de la habitualidad en el tiempo.

Si la vivienda vendida fue una segunda residencia, una propiedad de alquiler o una vivienda en la que dejaste de residir hace más de dos años, la ganancia patrimonial derivada de la venta tributará íntegramente en el IRPF, sin posibilidad de aplicar la exención por reinversión, incluso si utilizas todo el dinero para comprar una nueva vivienda habitual.

Qué conviene hacer

Antes de realizar la operación de compraventa, es necesario comprobar si se cumplen los requisitos de la Ley 35/2006 y el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Es fundamental documentar la condición de vivienda habitual mediante certificados de empadronamiento o facturas de suministros que acrediten la residencia efectiva en los dos años previos a la transmisión para evitar contingencias con la Administración Tributaria.