Les clubs sportifs seront imposés sur les revenus issus d'activités économiques
Les entités à but non lucratif, telles que les clubs sportifs, bénéficient d'un régime d'exonération de l'Impôt sur les Sociétés (IS) pour les revenus issus de leur objet social. Cependant, cet avantage fiscal comporte des limites claires lorsque l'entité commence à opérer de manière similaire à une entreprise commerciale.
Ce qu'a décidé la DGT
La Direction Générale des Tributs (DGT) a déterminé que l'exonération prévue par la Loi 27/2014 ne s'étend pas aux rendements obtenus par le biais d'activités économiques. Le critère établit que si une entité organise des moyens de production ou des ressources humaines pour la distribution de biens ou de services, ces revenus sont soumis à l'imposition.
Ce critère s'étend même aux revenus ou aux cotisations qui sont spécifiquement utilisés pour financer ces activités économiques. L'administration distingue clairement entre :
- Revenus exonérés : Les cotisations des membres qui ne reçoivent ni services ni contrepartie en échange.
- Revenus imposables : Les revenus issus d'activités commerciales, même s'ils sont liés à l'activité sociale ou sportive de l'entité.
Ce que cela signifie pour vous
Si vous gérez un club sportif ou une association disposant de services additionnels tels que des cafétérias, des magasins d'articles de sport ou toute autre activité de vente de biens et de services, vous devez considérer que ces revenus ne bénéficient pas de l'exonération fiscale. La simple nature de l'entité en tant qu'organisation à but non lucratif n'empêche pas l'Agence Tributaire d'exiger le paiement de l'Impôt sur les Sociétés sur les bénéfices de ces exploitations commerciales.
Ce qu'il convient de faire
Il est nécessaire d'établir une séparation claire entre les revenus qui font partie de l'objet social exonéré et ceux qui découlent de l'activité économique. L'identification correcte des revenus et la gestion des coûts associés à chaque activité permettront de déterminer avec précision la base imposable sur laquelle l'impôt doit être payé, évitant ainsi des imprévus face à l'Administration.
Questions fréquentes
- Les cotisations des membres sont-elles toujours exonérées ?
- Non, elles ne sont exonérées que si les membres ne reçoivent ni services ni contreparties en échange de leur contribution.
- Si j'utilise les cotisations pour financer une cafétéria, ces cotisations restent-elles exonérées ?
- Non, si les revenus sont destinés à financer des activités économiques, ces revenus seront soumis à l'impôt.