Sportvereine müssen Einkünfte aus wirtschaftlichen Tätigkeiten versteuern

Gemeinnützige Organisationen, wie etwa Sportvereine, profitieren von einem Befreiungsregime bei der Körperschaftsteuer (Impuesto sobre Sociedades) für Einkünfte, die aus ihrem gesellschaftlichen Zweck resultieren. Dieser Steuervorteil hat jedoch klare Grenzen, sobald die Organisation beginnt, ähnlich wie ein kommerzielles Unternehmen zu agieren.

Was die DGT entschieden hat

Die Generaldirektion für Steuern (DGT) hat festgelegt, dass die in Gesetz 27/2014 vorgesehene Befreiung nicht für Erträge gilt, die durch wirtschaftliche Tätigkeiten erzielt werden. Das Kriterium besagt, dass diese Einkünfte steuerpflichtig sind, wenn eine Organisation Produktionsmittel oder personelle Ressourcen für den Vertrieb von Waren oder Dienstleistungen organisiert.

Dieses Kriterium erstreckt sich sogar auf jene Einkünfte oder Beiträge, die spezifisch dazu verwendet werden, solche wirtschaftlichen Tätigkeiten zu finanzieren. Die Verwaltung unterscheidet klar zwischen:

• Steuerfreie Einkünfte: Mitgliedsbeiträge, für die keine Dienstleistungen oder Gegenleistungen gewährt werden.
• Steuerpflichtige Einkünfte: Einkünfte aus kommerziellen Tätigkeiten, selbst wenn diese mit der sozialen oder sportlichen Tätigkeit der Organisation verknüpft sind.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Sie einen Sportverein oder einen Verein verwalten, der zusätzliche Dienste wie Cafeterien, Sportartikelgeschäfte oder andere Verkaufsaktivitäten für Waren und Dienstleistungen anbietet, müssen Sie berücksichtigen, dass diese Einkünfte keine Steuerbefreiung genießen. Die bloße Natur der Organisation als gemeinnützige Einrichtung hindert die Steuerbehörde (Agencia Tributaria) nicht daran, die Körperschaftsteuer auf die Gewinne aus diesen kommerziellen Betrieben einzufordern.

Was ratsam ist

Es ist notwendig, eine klare Trennung zwischen den Einkünften vorzunehmen, die Teil des steuerbefreiten gesellschaftlichen Zwecks sind, und jenen, die aus der wirtschaftlichen Tätigkeit resultieren. Die korrekte Identifizierung der Einnahmen und die Verwaltung der mit jeder Tätigkeit verbundenen Kosten ermöglichen es, die Bemessungsgrundlage, über die Steuern abgeführt werden müssen, präzise zu bestimmen und so Risiken gegenüber der Verwaltung zu vermeiden.