Les associés de sociétés civiles professionnelles peuvent déduire les retenues à la source payées au Panama

La gestion de la fiscalité internationale dans les sociétés civiles professionnelles nécessite une distinction claire entre la charge de l'entité et le crédit d'impôt de l'associé. Une récente consultation contraignante de la Dirección General de Tributos (DGT) aborde la possibilité d'appliquer la déduction pour double imposition internationale sur les retenues pratiquées au Panama pour des services d'architecture.

Ce qu'a résolu la DGT

La consultation porte sur une société civile professionnelle qui opère sous le régime de l'attribution des revenus et fournit des services au Panama. L'activité étant réalisée dans ce pays, la convention entre l'Espagne et le Panama s'applique, spécifiquement l'article 14, qui limite la retenue à 7,5 % du montant brut.

Le critère de la DGT établit qu'en raison de la nature de la société civile professionnelle, les retenues ne constituent pas une charge supplémentaire pour l'entité, mais agissent comme un crédit d'impôt pour les associés. Par conséquent, la déduction pour éviter la double imposition internationale doit être pratiquée dans la déclaration personnelle de chaque associé, dans la même proportion que les revenus qui lui sont attribués.

Ce que cela signifie pour vous

Si vous êtes associé d'une société civile professionnelle qui fournit des services dans des juridictions avec lesquelles l'Espagne a conclu des conventions de double imposition, comme c'est le cas du Panama, vous devez tenir compte des éléments suivants :

• Nature de l'impôt : La retenue subie à l'étranger n'est pas une charge déductible de l'activité de la société, mais un impôt payé qui permet d'éviter la double imposition.
• Application dans l'IRPF : La possibilité d'atténuer la charge fiscale réside dans la déclaration individuelle de chaque associé et non dans la comptabilité de la société.
• Limites de la convention : La déduction est soumise aux limites établies dans la convention pour éviter la double imposition, qui, dans ce cas précis, limite la retenue à 7,5 %.

Ce qu'il convient de faire

Il est nécessaire de s'assurer que l'attribution des revenus et l'application correspondante des retenues supportées à l'étranger sont correctement reflétées dans la déclaration d'IRPF (Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques) de chaque associé. Étant donné que l'application de ces critères dépend de la structure juridique de l'entité et de la convention applicable, il est recommandé d'évaluer chaque situation particulière pour garantir que la déduction est pratiquée conformément à la réglementation en vigueur.