Les associations à but non lucratif doivent être soumises à l'IS pour l'animation d'ateliers

La nature non lucrative d'une entité ne l'exonère pas de ses obligations fiscales lorsqu'elle exerce des activités économiques de manière régulière. Récemment, la Dirección General de Tributos (DGT) a clarifié le traitement fiscal applicable aux associations qui organisent et facturent des ateliers.

Ce qu'a décidé la DGT

La consultation analyse si une association qui dispense des ateliers et facture des concepts tels que le matériel ou les frais kilométriques aux mairies doit être imposée en tant qu'entité économique. Le critère de la DGT établit les points suivants :

• Impôt sur les Activités Économiques (IAE) : L'association est tenue de s'inscrire à l'IAE, spécifiquement sous la rubrique correspondant à l'enseignement hors établissement permanent.
• Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA) : L'entité acquiert la qualité d'entrepreneur. Par conséquent, elle devra appliquer le taux général de 21 % sur ses services, à moins que les ateliers ne fassent partie de programmes d'études officiels ou ne soient classés comme activités culturelles exonérées selon la réglementation en vigueur.
• Impôt sur les Sociétés (IS) : Les revenus dérivés de ces ateliers sont considérés comme des revenus d'une activité économique. En conséquence, ces revenus sont soumis à l'Impôt sur les Sociétés et ne bénéficient pas de l'exonération applicable aux entités à but non lucratif.

Ce que cela signifie pour vous

Si votre association développe des activités impliquant un échange économique pour des services de formation ou des ateliers, vous devez comprendre que l'exonération liée à l'absence de but lucratif n'est pas absolue. L'administration considère qu'en exerçant une activité économique récurrente, l'entité agit comme un entrepreneur devant la loi. Cela implique que les revenus obtenus par ces services doivent être intégrés dans la base imposable de l'Impôt sur les Sociétés, indépendamment du fait que le bénéfice soit réinvesti dans les objectifs sociaux de l'association.

Ce qu'il convient de faire

Il est nécessaire d'évaluer la nature des activités réalisées par l'entité pour déterminer si celles-ci constituent une activité économique récurrente. Il convient de vérifier si les services fournis peuvent entrer dans le cadre des exonérations de TVA ou si, au contraire, ils nécessitent l'application du taux général. Compte tenu de la complexité de l'interaction entre le régime des entités à but non lucratif et les activités commerciales, il est fondamental d'évaluer chaque situation particulière afin d'assurer le respect des obligations au titre de l'IAE et de l'Impôt sur les Sociétés.