Gemeinnützige Vereine müssen für die Durchführung von Workshops Körperschaftsteuer zahlen

Die Gemeinnützigkeit einer Organisation entbindet sie nicht von der Erfüllung ihrer steuerlichen Verpflichtungen, wenn sie regelmäßig wirtschaftliche Tätigkeiten ausübt. Kürzlich hat die Generaldirektion für Steuern (DGT) die steuerliche Behandlung für Vereine klargestellt, die Workshops organisieren und Gebühren für deren Durchführung erheben.

Was die DGT entschieden hat

In der Anfrage wird geprüft, ob ein Verein, der Workshops anbietet und Kosten wie Materialien oder Kilometerpauschalen an Gemeinden in Rechnung stellt, als wirtschaftliches Unternehmen steuerpflichtig ist. Das Kriterium der DGT legt folgende Punkte fest:

• Steuer auf wirtschaftliche Aktivitäten (IAE): Der Verein ist verpflichtet, sich im IAE zu registrieren, insbesondere unter dem Abschnitt, der der Unterrichtung außerhalb einer ständigen Betriebsstätte entspricht.
• Mehrwertsteuer (IVA): Die Einheit erlangt den Status eines Unternehmers. Daher muss sie auf ihre Dienstleistungen den allgemeinen Steuersatz von 21 % anwenden, es sei denn, die Workshops sind Teil offizieller Lehrpläne oder werden gemäß der geltenden Vorschriften als steuerbefreite kulturelle Aktivitäten eingestuft.
• Körperschaftsteuer (IS): Die aus diesen Workshops resultierenden Einkünfte gelten als Erträge aus einer wirtschaftlichen Tätigkeit. Folglich unterliegen diese Einkünfte der Körperschaftsteuer und genießen nicht die für gemeinnützige Organisationen geltende Steuerbefreiung.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Ihr Verein Tätigkeiten ausübt, die einen wirtschaftlichen Austausch für Bildungsdienstleistungen oder Workshops beinhalten, müssen Sie verstehen, dass die Befreiung aufgrund der Gemeinnützigkeit nicht absolut ist. Die Verwaltung vertritt die Auffassung, dass die Einheit bei Ausübung einer wiederkehrenden wirtschaftlichen Tätigkeit vor dem Gesetz als Unternehmer handelt. Dies bedeutet, dass die durch diese Dienstleistungen erzielten Einnahmen in die Bemessungsgrundlage der Körperschaftsteuer einfließen müssen, unabhängig davon, ob der Gewinn in die sozialen Zwecke des Vereins reinvestiert wird.

Was ratsam ist

Es ist notwendig, die Art der vom Verein ausgeübten Tätigkeiten zu bewerten, um festzustellen, ob diese eine wiederkehrende wirtschaftliche Tätigkeit darstellen. Es muss geprüft werden, ob die erbrachten Dienstleistungen unter die Mehrwertsteuerbefreiungen fallen oder ob im Gegenteil der allgemeine Steuersatz angewendet werden muss. Angesichts der Komplexität des Zusammenspiels zwischen dem Regime für gemeinnützige Organisationen und kommerziellen Aktivitäten ist es von entscheidender Bedeutung, jede Einzelsituation zu bewerten, um die Einhaltung der Verpflichtungen im IAE und bei der Körperschaftsteuer sicherzustellen.