Les apports de branches d'activité de location peuvent bénéficier de la neutralité fiscale

Le transfert d'une unité économique d'activité de location à une société commerciale peut être réalisé sans que cela n'entraîne l'intégration d'un revenu dans l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPF) du contribuable. Pour que cette opération bénéficie du régime de neutralité fiscale, la Dirección General de Tributos (DGT) exige que l'apport constitue une véritable branche d'activité autonome.

Ce qu'a décidé la DGT

La consultation analyse si l'ensemble des éléments patrimoniaux et personnels destinés à la location constitue une branche d'activité selon la réglementation en vigueur. Le critère établit que, pour que l'opération soit considérée comme un apport de branche d'activité et non comme une simple transmission de biens, les éléments suivants doivent être réunis :

• Autonomie économique : L'ensemble des éléments doit constituer une unité économique capable d'exercer l'activité de manière indépendante.
• Présence de personnel : L'activité doit compter, au moins, un employé à temps plein.
• Affectation des biens : Les biens apportés doivent avoir été affectés à l'activité pendant une période minimale de trois ans.
• Motivation économique : L'opération doit répondre à des motifs économiques valables et n'avoir pas pour objectif principal l'évasion ou la fraude fiscale.

Ce que cela signifie pour vous

Si vous êtes un particulier exerçant une activité de location et que vous souhaitez transférer ladite exploitation à une société, vous pourrez le faire sans générer de charge fiscale immédiate dans votre déclaration de revenus. Cela permet la professionnalisation de l'activité par la création d'une structure sociétaire sans que l'apport des actifs ne soit considéré comme une vente de biens avec bénéfice.

Dans le domaine sociétaire, l'entreprise bénéficiaire devra maintenir les valeurs et l'ancienneté des biens apportés, en plus de respecter l'obligation de tenir la comptabilité commerciale correspondante.

Ce qu'il convient de faire

Pour garantir l'application de ce régime, il est nécessaire de vérifier que l'unité de location respecte le seuil de personnel et l'ancienneté des actifs exigés. Étant donné que la qualification de « branche d'activité » dépend de l'autonomie de l'unité économique, il convient de documenter la structure opérationnelle qui justifie son indépendance. Il est fondamental d'évaluer chaque situation particulière pour confirmer que l'opération est conforme à la réglementation de l'Impôt sur les Sociétés et de l'IRPF.