Einbringung von Vermietungsgeschäften kann unter die steuerliche Neutralität fallen

Die Übertragung einer wirtschaftlichen Einheit aus einer Vermietungstätigkeit auf eine Kapitalgesellschaft kann erfolgen, ohne dass dies die Integration eines Einkommens in die Einkommensteuer (IRPF) des Steuerpflichtigen zur Folge hat. Damit diese Operation unter das Regime der steuerlichen Neutralität fällt, verlangt die Generaldirektion für Steuern (DGT), dass die Einbringung einen echten, autonomen Geschäftszweig darstellt.

Was die DGT entschieden hat

Die Anfrage analysiert, ob die Gesamtheit der Vermögens- und Personalressourcen, die für die Vermietung bestimmt sind, gemäß der geltenden Vorschriften einen Geschäftszweig bilden. Das Kriterium legt fest, dass für die Einstufung der Operation als Einbringung eines Geschäftszweigs und nicht als bloße Übertragung von Vermögenswerten die folgenden Elemente vorliegen müssen:

• Wirtschaftliche Autonomie: Die Gesamtheit der Elemente muss eine wirtschaftliche Einheit bilden, die in der Lage ist, die Tätigkeit unabhängig auszuüben.
• Vorhandensein von Personal: Die Tätigkeit muss über mindestens einen Vollzeitmitarbeiter verfügen.
• Nutzung der Vermögenswerte: Die eingebrachten Vermögensgegenstände müssen für einen Zeitraum von mindestens drei Jahren für die Tätigkeit genutzt worden sein.
• Wirtschaftliche Motivation: Die Operation muss auf gültigen wirtschaftlichen Gründen beruhen und darf nicht primär der Steuervermeidung oder dem Steuerbetrug dienen.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Sie eine Privatperson sind, die eine Vermietungstätigkeit ausübt und diese Tätigkeit auf eine Gesellschaft übertragen möchten, können Sie dies tun, ohne eine sofortige Steuerlast in Ihrer Einkommensteuererklärung auszulösen. Dies ermöglicht die Professionalisierung der Tätigkeit durch die Schaffung einer gesellschaftsrechtlichen Struktur, ohne dass die Einbringung der Aktiva als Verkauf von Vermögenswerten mit Gewinn gewertet wird.

Im gesellschaftsrechtlichen Bereich muss das übernehmende Unternehmen die Werte und die Betriebszugehörigkeit der eingebrachten Vermögensgegenstände beibehalten und zudem der Verpflichtung zur Führung der entsprechenden Handelsbuchhaltung nachkommen.

Was ratsam ist

Um die Anwendung dieses Regimes sicherzustellen, ist es notwendig zu prüfen, ob die Mieteinheit die geforderten Schwellenwerte für Personal und die Betriebszugehörigkeit der Aktiva erfüllt. Da die Einstufung als "Geschäftszweig" von der Autonomie der wirtschaftlichen Einheit abhängt, sollte die operative Struktur, die ihre Unabhängigkeit rechtfertigt, dokumentiert werden. Es ist von entscheidender Bedeutung, jede Einzelfallsituation zu bewerten, um zu bestätigen, dass die Operation den Vorschriften der Körperschaftsteuer und der Einkommensteuer (IRPF) entspricht.