Les administrateurs peuvent bénéficier du régime spécial de l'IRPF lors de leur installation en Espagne

L'accès au régime spécial d'imposition pour les personnes déplacées arrivant en Espagne est soumis à des conditions strictes de causalité. La Dirección General de Tributos (DGT) a précisé les limites que doivent respecter les administrateurs, en particulier lorsque l'entité pour laquelle ils fournissent des services est de nature patrimoniale.

Ce qu'a décidé la DGT

La consultation analyse l'applicabilité de l'article 93 de la Loi sur l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (LIRPF) dans les cas où le transfert sur le territoire espagnol est produit par la nécessité d'exercer des fonctions d'administration. Le critère établit que le déplacement doit être une conséquence directe de l'acquisition de ladite qualité.

Dans le cas où l'entité est une société patrimoniale, la réglementation impose une restriction supplémentaire : l'administrateur ne peut pas détenir une participation qui en ferait une partie liée. Selon la résolution, si le professionnel conserve une participation inférieure à 25 %, cette limite légale est respectée, à condition de pouvoir prouver que le transfert en Espagne a pour cause principale l'exercice de son mandat d'administrateur.

Ce que cela signifie pour vous

Si vous êtes un professionnel qui s'installe en Espagne pour assumer la gestion d'une entité, la possibilité d'être imposé sous le régime spécial dépend de la relation entre votre fonction et votre résidence. Il ne suffit pas d'arriver dans le pays ; il est nécessaire de démontrer que le changement de résidence est une condition requise pour exercer vos fonctions d'administration.

Pour ceux qui gèrent des sociétés patrimoniales, le niveau de participation au capital est un facteur déterminant. Maintenir une participation en dessous du seuil de lien est une condition essentielle pour ne pas perdre le droit à ce traitement fiscal préférentiel.

Ce qu'il convient de faire

Il est nécessaire d'analyser la structure du capital de l'entité dans laquelle l'administration sera exercée avant de formaliser le transfert. La preuve de la causalité du déplacement sera un élément clé face à l'Administration fiscale. Il est recommandé d'évaluer chaque situation particulière, notamment en ce qui concerne la nature de la société et le pourcentage de participation détenu, afin de s'assurer que les exigences de la LIRPF et du RIRPF sont respectées.