Verwaltungskräfte können bei einem Umzug nach Spanien das Sonderregime der LIRPF anwenden

Der Zugang zum Sonderbesteuerungsregime für nach Spanien zuziehende Personen unterliegt strengen Kausalitätsanforderungen. Die Dirección General de Tributos (DGT) hat die Grenzen präzisiert, die Geschäftsführer einhalten müssen, insbesondere wenn die Gesellschaft, für die sie tätig sind, den Charakter einer Vermögensverwaltungsgesellschaft hat.

Was die DGT entschieden hat

Die Anfrage analysiert die Anwendbarkeit von Artikel 93 des Gesetzes über die Einkommensteuer natürlicher Personen (LIRPF) in Fällen, in denen der Umzug in das spanische Hoheitsgebiet aufgrund der Notwendigkeit erfolgt, Verwaltungsfunktionen auszuüben. Das Kriterium legt fest, dass der Umzug eine direkte Folge des Erwerbs dieser Eigenschaft sein muss.

Falls es sich bei der Einheit um eine Vermögensverwaltungsgesellschaft handelt, schreibt die Rechtsvorschrift eine zusätzliche Einschränkung vor: Der Geschäftsführer darf keine Beteiligung halten, die ihn zu einer nahestehenden Person macht. Gemäß der Entscheidung wird die gesetzliche Grenze eingehalten, wenn der Fachmann eine Beteiligung von weniger als 25 % hält, vorausgesetzt, es kann nachgewiesen werden, dass der Umzug nach Spanien in erster Linie durch die Ausübung seines Amtes als Geschäftsführer verursacht wurde.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Sie ein Fachmann sind, der nach Spanien zieht, um die Geschäftsführung einer Einheit zu übernehmen, hängt die Möglichkeit der Besteuerung nach dem Sonderregime von der Beziehung zwischen Ihrem Amt und Ihrem Wohnsitz ab. Die bloße Ankunft im Land reicht nicht aus; es muss nachgewiesen werden, dass der Wohnsitzwechsel eine Voraussetzung für die Ausübung Ihrer Verwaltungsfunktionen ist.

Für diejenigen, die Vermögensverwaltungsgesellschaften verwalten, ist die Höhe der Kapitalbeteiligung ein entscheidender Faktor. Die Einhaltung einer Beteiligung unterhalb der Schwelle für nahestehende Personen ist eine wesentliche Voraussetzung, um das Recht auf diese steuerliche Vorzugsbehandlung nicht zu verlieren.

Was ratsam ist

Es ist notwendig, die Kapitalstruktur der Gesellschaft, in der die Verwaltung ausgeübt werden soll, zu analysieren, bevor der Umzug formalisiert wird. Der Nachweis der Kausalität des Umzugs wird ein Schlüsselelement gegenüber der Steuerverwaltung sein. Es wird empfohlen, jede Einzelsituation zu bewerten, insbesondere im Hinblick auf die Art der Gesellschaft und den gehaltenen Beteiligungsprozentsatz, um sicherzustellen, dass die Anforderungen der LIRPF und des RIRPF erfüllt sind.