Les actionnaires de sociétés dont la cotation est suspendue ne pourront pas déclarer de moins-values immédiatement

La situation des actions d'une entité qui cessent d'être cotées sur le marché génère une incertitude quant au traitement fiscal de leur valeur. Récemment, la Direction Générale des Tributs (DGT) a précisé le moment exact auquel un associé peut reconnaître une moins-value pour sa déclaration de l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPF).

Ce qu'a résolu la DGT

L'organe consultatif a déterminé que la suspension ou l'exclusion de la négociation des actions n'entraîne pas, de manière automatique, une moins-value pour les associés de l'entité. Le critère établit que, pour qu'une moins-value soit comptabilisée conformément aux dispositions de l'article 37.1, e) de la Loi sur l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (LIRPF), il est indispensable que la dissolution et la liquidation ultérieure de la société aient eu lieu préalablement.

En ce sens, l'administration souligne que la période d'imposition pour reconnaître ladite moins-value sera celle au cours de laquelle la liquidation est formalisée, car c'est à cet instant que l'on considère qu'il se produit l'altération patrimoniale nécessaire au calcul fiscal.

Ce que cela signifie pour vous

Si vous êtes une personne physique détenant des actions d'une entité dont la cotation a été suspendue, vous ne pouvez pas présumer que la chute de la valeur de vos actifs soit déductible immédiatement dans votre déclaration de revenus. La simple impossibilité de négocier les titres sur le marché n'active pas le droit de déclarer une moins-value.

Ce critère implique que, tant que la société continue d'exister et qu'il n'a pas été procédé à sa liquidation, la valeur des actions demeure dans votre patrimoine sans que la suspension de leur cotation ne constitue une altération fiscale permettant d'intégrer une moins-value dans la base imposable de l'épargne.

Ce qu'il convient de faire

Face à ce scénario, il est nécessaire de suivre la situation juridique de la société dont vous êtes associé. La possibilité d'appliquer une moins-value est subordonnée à l'évolution de l'entité et à l'éventuelle décision des associés de procéder à sa dissolution et à sa liquidation. Il est recommandé d'évaluer chaque situation particulière afin de déterminer le moment opportun de la liquidation et son impact sur la base imposable de l'épargne.