Gesellschafter von Unternehmen mit ausgesetztem Börsenhandel können Kapitalverluste nicht unmittelbar steuerlich geltend machen

Die Situation von Aktien eines Unternehmens, die nicht mehr am Markt gehandelt werden, führt zu Unsicherheit über die steuerliche Behandlung ihres Wertes. Kürzlich hat die Generaldirektion für Steuern (DGT) den genauen Zeitpunkt präzisiert, an dem ein Gesellschafter einen Kapitalverlust für seine Erklärung der Einkommensteuer (IRPF) anerkennen kann.

Was die DGT entschieden hat

Das Beratungsorgan hat festgestellt, dass die Aussetzung oder der Ausschluss der Aktien aus dem Handel nicht automatisch einen Kapitalverlust für die Gesellschafter des Unternehmens zur Folge hat. Das Kriterium besagt, dass für die Berechnung eines Verlusts gemäß Artikel 37.1, e) des Gesetzes über die Einkommensteuer für natürliche Personen (LIRPF) die vorherige Auflösung und die anschließende Liquidation der Gesellschaft zwingend erforderlich sind.

In diesem Sinne weist die Verwaltung darauf hin, dass der Veranlagungszeitraum für die Anerkennung dieses Verlusts derjenige ist, in dem die Liquidation formalisiert wird, da in diesem Moment die notwendige Vermögensänderung für die steuerliche Berechnung gilt.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Sie eine natürliche Person sind, die Aktien eines Unternehmens besitzt, dessen Börsenhandel ausgesetzt wurde, können Sie nicht davon ausgehen, dass der Wertverlust Ihrer Vermögenswerte sofort in Ihrer Einkommensteuererklärung abzugsfähig ist. Die bloße Unmöglichkeit, die Wertpapiere am Markt zu handeln, löst nicht das Recht aus, einen Kapitalverlust zu erklären.

Dieses Kriterium impliziert, dass das Wert der Aktien in Ihrem Vermögen verbleibt, solange die Gesellschaft besteht und keine Liquidation durchgeführt wurde, ohne dass die Aussetzung des Handels eine steuerliche Änderung darstellt, die es erlaubt, einen Verlust in die Bemessungsgrundlage für Ersparnisse einzubeziehen.

Was ratsam ist

In diesem Szenario ist es notwendig, die rechtliche Situation der Gesellschaft, an der man beteiligt ist, zu verfolgen. Die Möglichkeit, einen Kapitalverlust geltend zu machen, hängt von der Entwicklung des Unternehmens und der eventuellen Entscheidung der Gesellschafter ab, dessen Auflösung und Liquidation einzuleiten. Es wird empfohlen, jede Einzelsituation zu bewerten, um den geeigneten Zeitpunkt der Liquidation und deren Auswirkungen auf die Bemessungsgrundlage für Ersparnisse zu bestimmen.