Le vol de crypto-actifs comme perte en capital dans l'IRPF

L'adoption croissante des crypto-actifs a entraîné de nouveaux scénarios fiscaux, notamment l'impact de la soustraction de ces actifs. Récemment, la Direction Générale des Tributs (DGT) s'est penchée sur la possibilité de comptabiliser le vol de bitcoins comme une perte en capital dans l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPF).

Ce qu'a résolu la DGT

La DGT établit que le vol de crypto-actifs constitue une perte en capital, étant donné qu'il représente une variation négative de la valeur du patrimoine du contribuable. Ne s'agissant pas d'une transmission (vente ou permutation), cette perte ne s'intègre pas dans la base imposable de l'épargne, mais doit être comptabilisée dans la base imposable générale.

Cependant, le critère souligne une condition essentielle : la perte doit être dûment justifiée. Conformément à l'article 33.5.a de la Loi 35/2006, ne seront pas comptabilisées les pertes qui ne disposent pas de la documentation nécessaire à leur justification. L'Administration fiscale est chargée d'évaluer si les moyens de preuve fournis sont suffisants pour confirmer l'existence de l'événement.

Ce que cela signifie pour vous

Si vous êtes une personne physique victime de la soustraction de crypto-actifs, vous avez la possibilité d'intégrer cet impact économique dans votre déclaration de revenus afin de réduire votre base imposable générale. Toutefois, ce droit n'est pas automatique. La charge de la preuve incombe au contribuable, qui doit fournir des éléments permettant à l'Administration de vérifier la perte de manière univoque.

Ce qu'il convient de faire

Face à un incident de ce type, il est fondamental de rassembler tous les moyens de preuve admis par le droit permettant d'attester la soustraction. Cela inclut, entre autres, la documentation technique des plateformes, les registres de transactions et, surtout, la plainte correspondante auprès des autorités compétentes. La suffisance de ces preuves sera le facteur déterminant pour que l'Administration accepte la déduction de la perte en capital.