Le retrait d'espèces d'un compte bancaire n'est pas une charge déductible de l'IS

Une récente consultation contraignante de la Dirección General de Tributos (DGT) a clarifié la nature fiscale des retraits d'espèces effectués à partir des comptes bancaires d'une entité. L'analyse porte sur la détermination de savoir si ce mouvement de fonds peut être traité comme une charge déductible de l'Impôt sur les Sociétés (IS).

Ce qu'a tranché la DGT

La DGT a statué que le retrait d'espèces d'un compte de l'entité ne constitue pas une charge fiscalement déductible. Ce critère repose sur l'application des articles 10.3 et 11 de la Loi sur l'Impôt sur les Sociétés (LIS). Selon la réglementation, l'assiette fiscale est calculée à partir du résultat comptable de l'entreprise.

Pour qu'un montant soit considéré comme une charge, il doit y avoir une diminution de la valeur nette patrimoniale de la société. Dans le cas d'un retrait d'espèces, l'argent change simplement de lieu (du compte bancaire à l'argent liquide en caisse), il n'y a donc pas de réduction réelle du patrimoine de l'entité. Puisqu'aucune charge n'est comptabilisée et qu'aucune diminution patrimoniale ne se produit, il n'existe aucun fondement pour la déduction fiscale.

Ce que cela signifie pour vous

Ce critère a une incidence directe sur la gestion financière des entreprises. Si une entité retire des fonds de son compte bancaire avec l'intention de les considérer comme une perte ou une charge du seul fait de ne pas pouvoir les utiliser dans l'activité commerciale, l'Administration fiscale ne reconnaîtra pas cette déduction.

Il est fondamental de distinguer la disponibilité des fonds de leur perte. Le simple fait que les espèces ne soient pas employées dans l'activité économique ne transforme pas l'opération en une charge déductible si la valeur nette patrimoniale de la société demeure intacte.

Ce qu'il convient de faire

Face à cette résolution, les entreprises doivent s'assurer que la comptabilité reflète fidèlement la réalité des mouvements de trésorerie. Il est nécessaire de :

• Distinguer correctement les mouvements de caisse des charges d'exploitation réelles.
• Vérifier que toute déduction appliquée à l'Impôt sur les Sociétés est étayée par une diminution effective de la valeur nette patrimoniale.
• Évaluer chaque situation comptable de manière individuelle afin d'éviter des erreurs dans la détermination de l'assiette fiscale.