Bargeldabhebungen von einem Bankkonto sind kein abzugsfähiger Aufwand in der Körperschaftsteuer

Eine aktuelle verbindliche Auskunft der Generaldirektion für Steuern (DGT) hat die steuerliche Natur von Bargeldabhebungen von den Bankkonten eines Unternehmens geklärt. Die Analyse konzentriert sich auf die Frage, ob diese Geldverschiebung als abzugsfähiger Aufwand in der Körperschaftsteuer (IS) behandelt werden kann.

Was die DGT entschieden hat

Die DGT hat entschieden, dass die Abhebung von Bargeld von einem Konto des Unternehmens keinen steuerlich abzugsfähigen Aufwand darstellt. Das Kriterium basiert auf der Anwendung der Artikel 10.3 und 11 des Körperschaftsteuergesetzes (LIS). Gemäß der Vorschriften wird die Bemessungsgrundlage vom buchhalterischen Ergebnis des Unternehmens abgeleitet.

Damit ein Betrag als Aufwand gilt, muss eine Verringerung des Nettovermögens der Gesellschaft eintreten. Im Falle einer Bargeldabhebung ändert das Geld lediglich seinen Standort (vom Bankkonto zum Bargeld in der Kasse), weshalb keine tatsächliche Reduzierung des Vermögens der Einheit stattfindet. Da weder ein Aufwand verbucht wird noch eine solche Vermögensminderung eintritt, gibt es keine Grundlage für einen steuerlichen Abzug.

Was das für Sie bedeutet

Dieses Kriterium hat direkte Auswirkungen auf das Finanzmanagement von Unternehmen. Wenn ein Unternehmen Mittel von seinem Bankkonto abhebt, mit der Absicht, diese als Verlust oder Aufwand zu betrachten, nur weil sie nicht für die Geschäftstätigkeit genutzt werden können, wird die Steuerverwaltung diesen Abzug nicht anerkennen.

Es ist entscheidend, zwischen der Verfügbarkeit von Mitteln und deren Verlust zu unterscheiden. Die bloße Tatsache, dass das Bargeld nicht in der wirtschaftlichen Tätigkeit eingesetzt wird, macht den Vorgang nicht zu einem abzugsfähigen Aufwand, sofern das Nettovermögen der Gesellschaft unverändert bleibt.

Was ratsam ist

Angesichts dieser Entscheidung müssen Unternehmen sicherstellen, dass die Buchhaltung die Realität der Liquiditätsbewegungen getreu widerspiegelt. Es ist notwendig:

• Korrekte Unterscheidung zwischen Kassenbewegungen und tatsächlichen Betriebsausgaben.
• Überprüfung, dass jeder in der Körperschaftsteuer angewandte Abzug durch eine effektive Verringerung des Nettovermögens belegt ist.
• Individuelle Bewertung jeder buchhalterischen Situation, um Fehler bei der Ermittlung der Bemessungsgrundlage zu vermeiden.