Le regroupement de propriétés sera imposé sur la valeur globale de l'ensemble des parcelles intégrées

L'unification de propriétés rurales en une seule unité cadastrale entraîne une série d'obligations fiscales qui doivent être calculées avec précision. Récemment, la Direction Générale des Tributs (DGT) a clarifié la manière dont la base imposable doit être déterminée dans l'Impôt sur les Transmissions de Patrimoine et les Actes Juridiques Documentés (ITPAJD) lors d'une procédure de regroupement de propriétés.

Ce qu'a décidé la DGT

La consultation portait sur la question de savoir si la base imposable, dans la modalité des Actes Juridiques Documentés, devait être calculée individuellement pour chaque propriété intégrée au processus de regroupement, ou si la valeur conjointe de toutes les propriétés formant la nouvelle unité devait être prise en compte.

L'organe décisionnaire a tranché : puisqu'une nouvelle propriété cadastrale est constituée et que les originales disparaissent, la base imposable est constituée par la valeur des propriétés regroupées. Ce critère s'applique indépendamment de la date d'acquisition de chaque bien ou de sa valeur individuelle préalable, car le fait générateur porte sur la formation de la nouvelle propriété unique.

Ce que cela signifie pour vous

Si vous êtes propriétaire de terrains ruraux et que vous décidez d'effectuer des opérations de regroupement pour unifier votre surface cadastrale, vous devez tenir compte du fait que le calcul de l'impôt ne se fera pas sur la valeur de la parcelle intégrée à chaque acte, mais sur la valeur totale résultant de l'union de toutes les propriétés.

Ce critère implique que c'est la valeur de la nouvelle propriété unique qui déterminera le montant de la base imposable, ce qui représente une différence opérationnelle par rapport à une évaluation individualisée de chaque parcelle avant son agrégation.

Ce qu'il convient de faire

Face à une opération de ce type, il est nécessaire de réaliser une analyse préalable de la valorisation de toutes les propriétés qui composeront la nouvelle unité cadastrale. Étant donné que la base imposable sera la valeur conjointe, il est fondamental de disposer d'une évaluation précise de la totalité des biens pour déterminer l'impact fiscal exact de l'acte de regroupement. Il est recommandé d'évaluer chaque situation particulière afin de s'assurer que le calcul de la base imposable respecte strictement la réglementation en vigueur et ce critère de la DGT.