La valeur cadastrale prévaut sur la valeur de marché pour l'Impôt sur les Successions

La valorisation des biens immobiliers dans l'Impôt sur les Successions et les Donations (ISD) est l'un des points de friction les plus importants entre les contribuables et l'Administration fiscale. Une consultation récente de la Direction Générale des Tributs (DGT) a clarifié la hiérarchie des critères de valorisation applicables dans ces cas.

Ce que la DGT a résolu

La question posée portait sur la possibilité de rectifier la valorisation d'un bien immobilier hérité afin de l'adapter à la réalité économique du bien, plutôt que d'utiliser les valeurs établies par l'Administration. La DGT a résolu que, conformément à la réglementation en vigueur, la valeur de référence du Cadastre prévaut sur la valeur de marché pour la détermination de la base imposable de l'impôt.

Ce critère se fonde sur l'application de la Loi sur l'Impôt sur les Successions et les Donations (LISD), de la Loi Générale Tributaire (LGT) et du Règlement Général de l'Administration Tributaire (RGAT). La résolution établit que la valeur de référence cadastrale est le paramètre objectif que l'Administration exige pour le calcul du tribut, limitant la discrétionnalité de l'héritier pour proposer des valeurs inférieures basées sur la réalité du marché.

Ce que cela signifie pour vous

Si vous avez hérité d'un bien immobilier, ce critère a un impact direct sur le calcul du montant économique que vous devrez payer pour l'impôt. Il n'est pas possible d'effectuer des ajustements sur la valorisation du bien en se basant uniquement sur des arguments de marché ou sur l'état de conservation de l'immeuble si ceux-ci contredisent la valeur de référence du Cadastre. L'Administration utilisera cette valeur comme base pour la liquidation, ce qui peut représenter une charge fiscale plus élevée si la valeur de marché est inférieure à la valeur cadastrale.

Ce qu'il convient de faire

Face à une situation de succession, il est nécessaire de vérifier avec précision la valeur de référence cadastrale du bien immobilier avant de procéder à la liquidation de l'impôt. Étant donné que la réglementation est stricte concernant la prévalence de ces valeurs, il est fondamental d'analyser la situation patrimoniale de manière individualisée. Il est recommandé d'évaluer chaque cas particulier pour comprendre comment l'application de la LISD et du RGAT affectera la liquidation finale de l'impôt.