El valor de Catastro prevalece sobre el valor de mercado en el Impuesto sobre Sucesiones

La valoración de los bienes inmuebles en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD) es uno de los puntos de mayor fricción entre los contribuyentes y la Administración Tributaria. Una consulta reciente de la Dirección General de Tributos (DGT) ha clarificado la jerarquía de los criterios de valoración aplicables en estos casos.

Qué ha resuelto la DGT

La cuestión planteada se centraba en la posibilidad de rectificar la valoración de un inmueble heredado con el fin de adecuarla a la realidad económica del bien, en lugar de utilizar los valores establecidos por la Administración. La DGT ha resuelto que, conforme a la normativa vigente, el valor de referencia del Catastro prevalece sobre el valor de mercado para la determinación de la base imponible del impuesto.

Este criterio se fundamenta en la aplicación de la Ley del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (LISD), la Ley General Tributaria (LGT) y el Reglamento General de Administración Tributaria (RGAT). La resolución establece que el valor de referencia catastral es el parámetro objetivo que la Administración exige para el cálculo del tributo, limitando la discrecionalidad del heredero para proponer valores inferiores basados en la realidad del mercado.

Qué significa para ti

Si has heredado un inmueble, este criterio tiene un impacto directo en el cálculo de la cuantía económica que deberás abonar por el impuesto. No es posible realizar ajustes en la valoración del bien basándose únicamente en argumentos de mercado o en el estado de conservación del inmueble si estos contradicen el valor de referencia del Catastro. La Administración utilizará este valor como base para la liquidación, lo que puede suponer una carga fiscal mayor si el valor de mercado es inferior al catastral.

Qué conviene hacer

Ante una situación de herencia, es necesario verificar con precisión el valor de referencia catastral del inmueble antes de proceder con la liquidación del impuesto. Dado que la normativa es estricta respecto a la prevalencia de estos valores, es fundamental analizar la situación patrimonial de forma individualizada. Se recomienda valorar cada caso particular para entender cómo la aplicación de la LISD y el RGAT afectará a la liquidación final del impuesto.