La TVA payée à tort dans des opérations non soumises sera une créance entre particuliers

Lorsqu'une entreprise paie un montant au titre de la TVA dans une opération qui, par sa nature, n'est pas soumise à cet impôt, un doute surgit quant à la nature juridique de ce décaissement. La Direction Générale des Tributs (DGT) a récemment clarifié que ce paiement n'a pas de caractère fiscal.

Ce qu'a résolu la DGT

L'administration établit que, si l'opération n'est pas soumise à l'impôt, la TVA n'est pas exigible. En l'absence de fait générateur, ni l'obligation fiscale principale ni l'obligation de paiement entre les parties sous la réglementation de cet impôt ne naissent. Par conséquent, le montant qu'une société a indûment versé ne doit pas être traité comme un impôt, mais comme une créance au sein d'une relation juridique étrangère à la fiscalité.

En ce sens, l'argent versé devient une dette que le fournisseur a envers le client, fonctionnant comme une créance commerciale entre particuliers dès l'instant où le désaccord concernant la facture est formalisé.

Ce que cela signifie pour vous

Cette résolution a un impact direct sur la comptabilité et la fiscalité des sociétés se trouvant dans cette situation. Ne s'agissant pas d'un impôt, le montant payé ne peut pas être géré via les mécanismes habituels de remboursement de la TVA ou de rectification de la taxe due.

Pour l'Impôt sur les Sociétés (IS), le traitement de ce montant change radicalement. Si l'entreprise décide de ne pas réclamer cette créance et que celle-ci devient irrécouvrable, la possibilité de déduire cette perte pour dépréciation dépendra strictement des dispositions de la Loi sur l'Impôt sur les Sociétés (LIS). La déductibilité sera conditionnée au respect des exigences de l'article 13.1 de la LIS et à la réalisation de l'imputation comptable correspondante.

Ce qu'il convient de faire

Les entreprises qui détectent des perceptions indues de TVA dans des opérations non soumises doivent :

• Traiter le montant comme une créance : Il ne doit pas être enregistré comme une charge fiscale, mais comme un compte client envers le fournisseur.
• Vérifier la réglementation de l'Impôt sur les Sociétés : Dans le cas où la créance ne pourrait être récupérée, il est nécessaire de s'assurer que les conditions légales pour sa déductibilité en tant que perte pour dépréciation sont remplies.
• Évaluer la relation juridique : La réclamation du montant doit être gérée comme un litige commercial entre particuliers et non comme une procédure de rectification fiscale.